дело N 2а-3340/2025

УИД 56RS0№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Родионовой Г.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Имашевой Г.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО7 по <адрес> к ФИО2 в лице ФИО3 о взыскании налогов и сборов,

установил:

ФИО8 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице ФИО3 о взыскании налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- ? земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1 037 кв.м., по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов административному ответчику начислена пеня в размере 11 219, 1 руб. по земельному налогу за 2020 год, 2021 год, 2022 год, налогу на имущество за 2020 год, 2021 год, 2022 год.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в лице ФИО3 задолженность в размере 12 343,1 руб., из которой земельный налог за 2020 год в размере 85 руб., земельный налог за 2021 год в размере 161 руб., земельный налог за 2022 год в размере 177 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 141 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 267 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 293 руб., пени в размере 11 219 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

В возражениях административный ответчик ссылался на нарушение административным истцом порядка и процедуры взыскания задолженности, поскольку уведомление, требование об уплате налога, копию административного иска она не получала.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении.

Судебные повестки о назначении дела к слушанию направлялись судом по адресу регистрации ответчика, подтвержденному отделом адресно-справочной работы.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 предельный срок направления требования об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания продлены на шесть месяцев.

В случае увеличения суммы задолженности направление нового требования не предусмотрено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- ? земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1 037 кв.м., по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 год.

Из списка отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговое уведомление направлено административному ответчику по адресу: <адрес>, <адрес>.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество за 2021 год.

Из списка отправлений 1757581 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговое уведомление направлено административному ответчику по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 годы.

Из списка отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговое уведомление направлено административному ответчику по адресу: <адрес>, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Из списка отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговые уведомления, требования направлялись административному ответчику по адресу: по адресу: <адрес>, <адрес>

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик должен уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2020 год.

Доказательств направления данного требования не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ административному истцу выставлено требование № об уплате налога на имущество, налога на доходы, земельного налога за 2020, 2021 год.

Из списка отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что налоговое требования направлялись административному ответчику по адресу: по адресу: <адрес>, <адрес>.

С настоящим административным иском ФИО9 по <адрес> обратилось в Ленинский районный суд <адрес> по месту жительства административного ответчика: <адрес>, <адрес>

Вместе с тем, из адресных справок УВМ УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ФИО3 зарегистрированы по месту жительства по адресу: <адрес>.

Таким образом, учитывая, что требование об уплате налога за 2020, 2021 годы, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы административному ответчику по месту его жительства не направлялись, суд приходит к выводу, что административным истцом не соблюден порядок взыскания спорной задолженности, что является основанием для отказа в удовлетворении завяленных требований.

МИФНС России N 15 по <адрес> является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе обязанности направления налогоплательщику требования об уплате налога, штрафных санкций и пени, срока его направления, а также последствий пропуска такого срока, не направления требования, не соблюдения порядка взыскания задолженности обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с несоблюдением порядка взыскания задолженности не может осуществляться.

В соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Согласно ч. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Таким образом, учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ФИО3 зарегистрированы по месту жительства по адресу: <адрес>, налоговые документы должны быть направлены административному истцу по указанному адресу, направление документов по иному адресу свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания задолженности.

С учетом изложенного, в удовлетворении административных требований Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по <адрес> к ФИО2 в лице ФИО3 о взыскании налогов и сборов, следует отказать.

Поскольку судом отказано в пенеобразующей задолженности, в удовлетворении требований о взыскании пени следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных требований ФИО10 по <адрес> к ФИО2 в лице ФИО3 о взыскании с ФИО2 в лице ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 год, по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 год, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись Г.М. Родионова

Копия верна

Председательствующий Г.М. Родионова