Решение по делу № 2А-122/2025 от 27.05.2025

Дело № 2а-122/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г.Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Гавриловой О.Н.,

при секретаре Сухановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с иском, измененным в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., пени в общей сумме <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты> руб. (т.1 л.д.4-16, 78-96).

Также УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налогов в сумме <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты> руб. (т.1 л.д.143-144).

Также УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о восстановлении срока на подачу заявления, взыскании налога на имущество физических лиц за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование свыше 300 тыс. за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., за <дата> год в сумме <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносы на обязательное медицинское страхование за <дата> год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты> руб. (т.2 л.д.7-16).

Определением Смоленского районного суда Смоленской области от <дата> указанные административные дела объединены в одно производство (т.1 л.д.136).

Изменив исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ УФНС России по Смоленской области просит восстановить срок на принудительное взыскание недоимки ввиду позднего получения копии определения об отмене судебного приказа и взыскать с административного ответчика ФИО1: налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование свыше 300 000 руб. за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб.; страховые взносы в фиксированном размере за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., пени в общей сумме <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты> руб. (т.2 л.д.82-101).

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения извещены своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 направил в суд возражения на административное исковое заявление, просил в удовлетворении требований иска о взыскании с него налоговой задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб. отказать, в связи с нарушением сроков обращения в суд, указав, что как следует из доводов иска, ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и сборов, пеней от <дата> № <номер>, которым установлен срок для его исполнения до <дата>. <дата> административный истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., то есть срок для обращения с заявлением к мировому судье истекал <дата>. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ № <номер> отменен, по истечении <дата> истец обратился с административным исковым заявлением в Смоленский районный суд Смоленской области. Таким образом, истец обратился в суд с пропуском установленного срока. <дата> к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский район» обратился истец за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> руб. (согласно определения об отмене судебного приказа от <дата> в помещении судебного участка представителем взыскателя мировому судье <дата> было подано заявление о выдаче судебного приказа), то есть срок для обращения с заявлением к мировому судье истекал <дата>. <дата> мировым судьей было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа № <номер>. <дата> истец обратился с административным исковым заявлением в суд, то есть с пропуском установленного срока. <дата> к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> обратился истец с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, определением мирового судьи от <дата> судебный приказ № <номер> отменен. <дата> истец обратился с административным исковым заявлением в суд, то есть с пропуском установленного срока. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Убедительных доказательств уважительности срока обращения в суд административным истцом не представлено, мотивированных доводов также не заявлялось. Правового значения сроки получения и регистрации вышеуказанных определений мировых судей об отмене судебных приказов не имеет, поскольку инспекция, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений обязана своевременно отслеживать и получать судебную корреспонденцию. Согласно доводам искового заявления, <дата> направлялось требование об уплате налогов и сборов, пеней от <дата> № <номер>, которым установлен срок для исполнения до <дата>. В тоже время согласно доводам истца дата образования отрицательного сальдо по ЕНС на <дата> составляет <данные изъяты> руб., таким образом, требование об уплате задолженности № <номер> от <дата> направлено по истечении срока установленного п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В нарушение п.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налогов и сборов, а также пеней от <дата> № <номер> не содержит обязанности по уплате пени в размере <данные изъяты> руб. за <дата> год, страховых взносов в фиксированном размере за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное страхование свыше 300 000 руб. за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за <дата> год <данные изъяты> руб., налог на имущество за <дата> год <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату налогов в сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, согласно исковому заявлению налоговое уведомление № <номер> об уплате этого налога направлено ФИО1 не ранее <дата> (т.2 л.д.108-110).

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 23 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно статьям 400, 401, 408, 409 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, здание, строение, сооружение, помещение; сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований статей 72, 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, которая начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с <дата> является собственником квартиры с кадастровым номером № <номер>, расположенной по адресу: <адрес> (т.1 л.д.57-59).

У ФИО1 образовалась задолженность в результате неуплаты налога на указанное имущество в <дата> году в сумме <данные изъяты> руб., в <дата> году в сумме <данные изъяты> руб.

Также ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости: с <дата> по <дата> жилой дом с кадастровым номером № <номер> по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> квартира с кадастровым номером № <номер> по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате следующих налогов: - за <дата> год налог на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб. (по ОКТМО 66644436 в сумме <данные изъяты> руб., по ОКТМО 66644474 в сумме <данные изъяты> руб.) (т.1 л.д.20); за <дата> год налог на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб. (по ОКТМО 66644436 в сумме <данные изъяты> руб., по ОКТМО 66644474 в сумме <данные изъяты> руб.) (т.1 л.д.23); за 2020 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 66644474 в сумме <данные изъяты> руб. (т.1 л.д.25); за <дата> год налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (т.1 л.д.26).

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> годы начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.) (т.2 л.д.83-85).

Налоговым органом применялись меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ: за <дата> год налог уплачен; за <дата> год решение суда № <номер> от <дата>; за 2019 год решение суда № <номер> от <дата>; за 2020 год решение суда № <номер> от <дата>; за 2021 год судебный приказ № <номер> (отменен, взыскивается в настоящем иске).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года и за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период и в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года и 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с <дата> является <данные изъяты>.

ФИО1 начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование свыше 300 000 руб. за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. (доход <данные изъяты> руб. -300 000 руб.х1%); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование свыше 300 000 руб. за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. (доход <данные изъяты> руб. – 300000 руб. х1%); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 годы в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. по ОПС + <данные изъяты> руб. по ОМС) (т.2 л.д.86-94).

Налоговым органом применялись меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ: за 2017 год решение суда № <номер> от <дата>; за 2018 год решение суда № <номер>а№ <номер> от <дата>; за 2019 год решение суда № <номер> от <дата>; за 2020 год решение суда № <номер> от <дата>; за 2021 год решение суда № <номер> от <дата>.

Согласно статьям 357, 358, пункту 1 статьи 362, пункту 1 и пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе, автомобили; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплачивается транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <номер>.

По сроку уплаты <дата>, <дата>, <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (т.1 л.д.20, 23, 25).

В установленный законом срок, указанные налоги не уплачены, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № <номер> об уплате задолженности по состоянию на <дата>, со сроком уплаты до <дата> (т.1 л.д.29).

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 годы начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. (т.2 л.д.9496).

Налоговым органом применялись меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ: за 2018 год решение суда № <номер>а№ <номер> от <дата>; за 2019 год решение суда № <номер>а-№ <номер> от <дата>; за 2020 год решение суда № <номер> от <дата>.

В соответствии со ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно абз.1 п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п.2 ст.226 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Смоленский филиал <данные изъяты> представил в налоговый орган сведения о доходах, согласно которым ФИО1 в 2019 году получен доход в размере <данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составила <данные изъяты> руб., которая не удержана налоговым агентом.

В связи с несвоевременной уплатой данного налога за 2019 год начислены пени до <дата> в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым органом применялись меры взыскания по ст.48 НК РФ за 2019 год решение суда № <номер> от <дата>.

Отрицательное сальдо по ЕНС составляет в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц + <данные изъяты> руб. по страховым взносам + <данные изъяты> руб. по транспортному налогу +<данные изъяты> руб. по НДФЛ).

Ранее принятые меры взыскания по ст.48 НК РФ: № <номер> от <дата> (<данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб., непогашенный остаток по пени <данные изъяты> руб.); № <номер> от <дата> <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб., непогашенный остаток по пени <данные изъяты> руб.); №№ <номер> от <дата> (<данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб., непогашенный остаток по пени <данные изъяты> руб.); № <номер> от <дата> <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб., непогашенный остаток по пени <данные изъяты> руб.).

Расчет пени до <дата> подлежащей к до взысканию, включенной в заявление: <данные изъяты> руб. (сальдо по пени до <дата>) – <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> руб.

Пени с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ – <данные изъяты> руб. (т.2 л.д.97), общая сумма пени: <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления № <номер> от <дата> (т.2 л.д.32), № <номер> от <дата> (т.1 л.д.26).

В установленный законом срок, указанные налоги не уплачены, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 направлено требование № <номер> об уплате задолженности по состоянию на <дата>, со сроком уплаты до <дата> (т.1 л.д.29), заказным письмом (ШПИ 21404083484130, вручено адресату <дата>), оставлено ФИО1 без исполнения.

Мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области <дата> выдан судебный приказ № <номер>. Определением мирового судьи судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области от <дата>, указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей административным ответчиком в установленный законом срок письменных возражений относительно исполнения судебного приказа (т.2 л.д.19).

Как указывает административный истец определение об отмене судебного приказа от <дата> № <номер> в отношении ФИО1 получено УФНС России по <адрес> в судебном участке № <номер> мирового судьи только <дата> и зарегистрировано за № <номер> от <дата> (т.2 л.д.19).

Иных сведений о получении УФНС России по <адрес> определения от <дата> об отмене судебного приказа № <номер>, судом не установлено.

Материалы дела № <номер> сведений о получении УФНС России по <адрес> определения об отмене судебного приказа от <дата>, не содержат.

Согласно сведениям предоставленным мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес>, в программе «Маркировочная почтовая система «Курьер-Софт» отсутствуют сведения, с достоверностью подтверждающие факт отправки определения об отмене судебного приказа № <номер>А-2274/2023-55 в адрес взыскателя УФНС России по <адрес> (т.1 л.д.122).

Административный иск направлен электронной почтой <дата>, поступил в суд <дата> (т.2 л.д.7, 54).

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № <номер>, который в связи с возражениями ФИО1 отменен определением мирового судьи от <дата> (т.1 л.д.18), административный иск направлен электронной почтой <дата>, поступил в суд <дата> (т.1 л.д.4, 47).

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № <номер>, который в связи с возражениями ФИО1 отменен определением мирового судьи от <дата> (т.1 л.д.160).

Административный иск направлен в суд почтовым отправлением <дата>, поступил в суд <дата> (т.1 л.д.143,166).

Рассматривая заявление налогового органа о восстановлении срока обращения с административным иском в суд, суд исходит из следующего.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года №611-О и от 17 июля 2018 года №1695-О).

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Судом установлено, что определение об отмене судебного приказа от <дата> № <номер> в отношении ФИО1 получено УФНС России по Смоленской только <дата>, как и определение об отмене судебного приказа от <дата> № <номер> в отношении ФИО1 получено УФНС России по <адрес> в судебном участке № <номер> мирового судьи только <дата> и зарегистрировано за № <номер> от <дата>.

После получения определений об отмене судебных приказов, в установленный шестимесячный срок налоговый орган обращался с административными исками к ФИО1 о взыскании спорной задолженности вСмоленский районный суд Смоленской области.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган последовательно предпринимал предусмотренные законом меры по взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пени с административного ответчика, однако шестимесячный срок предъявления административного искового заявления после отмены судебного приказа пропустил по уважительным причинам, в том числе в связи с несвоевременным направлением мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Несвоевременное получение определения об отмене судебного приказа в данном случае является обстоятельством заслуживающим внимание и в совокупности с производимыми административным истцом действиями по предъявлению требований о принудительном взыскании с ФИО1 налоговой задолженности свидетельствует о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд, так как оно не связано с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пени с административного ответчика.

В связи с вышеизложенным, пропущенный срок подлежит восстановлению.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировал положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства, исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам, страховым взносам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 Д,Д. задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Взыскать с ФИО1, <дата>года рождения (ИНН № <номер>) в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп., за <дата> год в сумме <данные изъяты>. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование свыше 300 000 руб. за <дата> год в сумме <данные изъяты> коп., за <дата> год в сумме <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в сумме <данные изъяты> коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <дата> год в сумме <данные изъяты> коп.; страховые взносы в фиксированном размере за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп., пени в общей сумме <данные изъяты> руб. 00 коп., всего в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, <дата>года рождения (ИНН № <номер>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4181 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий подпись О.Н.Гаврилова

Мотивированное решение составлено 27.05.2025