УИД № 74RS0049-01-2023-000304-90

Дело№2а-394/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2023 г. г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Фроловой О.Ж., при секретаре Спиридоновой Д.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (далее по тексту - МРИ ФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов : налог в размере 1825,00 руб. и пеня в размере 28,77 руб., по транспортному налогу: налог в размере 890,62 руб., пеня в размере 25,30 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 068,00 руб. и пеня в размере 29,94 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником жилого дома, площадью 46,2 кв.м., КН №, расположенного по адресу : <адрес>; жилого дома, площадью 65 кв.м., КН №, расположенного по адресу : <адрес>, ул. <адрес> земельного участка, КН №, расположенного по адресу : <адрес>, площадью 528 кв.м., в связи с чем, он является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Кроме того, за ФИО2 с 22.05.2013 по 27.05.2022 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ 2105, VIN <данные изъяты>, 1988 года выпуска, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления о начисленных налогах, но в установленный законодательством срок обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате образовавшейся задолженности, которые также остались без исполнения. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № г.Троицка Челябинской области от 03.06.2022 с ответчика была взыскана указанная задолженность, однако, определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Троицка от 12.08.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела.

ФИО3 в судебном заседании участия не принимал, надлежаще извещен. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО4 не явилась в судебное заседание, надлежаще извещена, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Изучив материалы дела, суд решил следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.397 НК РФ с 01 января 2016 года налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

С 01 января 2016 г. налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря 2016 г. (ст.409 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ с 01 января 2016 года налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2 с 22.05.2013 по 27.05.2022 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ 2105, VIN № 1988 года выпуска, в связи с чем, он являлся плательщиком транспортного налога (л.д.79).

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления :

№ 31900885 от 14.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 485,00 руб. (л.д.10),

№ 76099262 от 23.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 в размере 485,00 руб. (л.д.12),

№ 24792586 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 325,00 руб. (л.д.13),

№ 8957078 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 260,00 руб. (л.д.14).

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок не произвел оплату налогов, МРИ ФНС России N 15 по Челябинской области в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и в адрес ответчика направлены требования :

№ 5711 от 07.02.2019 об уплате в срок до 19.03.2019 задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 485, 00 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,10 руб. (л.д.11),

№ 11110 от 04.02.2020 об уплате в срок до 31.03.2020 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 485, 00 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,42 руб. (л.д.21),

№ 18261 от 16.06.2021 об уплате в срок до 23.11.2021 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 325, 00 руб., пени по транспортному налогу в размере 9,54 руб. (л.д.22-23),

№ 57044 от 21.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 260 руб. и пени в размере 1,24 руб. (л.д.24-25).

Требования ответчиком не исполнены.

В силу ст. 48 НК РФ (действующей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что сумма транспортного налога по каждому периоду не превысила 3000 руб., следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 5711 от 07.02.2019, т.е. в срок до 19.09.2022 ( 19.03.2019+ 3 года + 6 месяцев).

Административный истец своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (30.05.2022), на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 г.Троицка Челябинской области от 03.06.2022 с ответчика была взыскана указанная задолженность, однако, определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Троицка от 12.08.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен (л.д.42,76-78).

Налоговый орган обратился с иском в суд 02.02.2023, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, срок обращения истца с данным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 890,62 руб., пени в размере 25,30 руб., подлежат удовлетворению.

Истец также просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, начисленному на жилой дом, площадью 65 кв.м., КН №, расположенный по адресу : <адрес>, за период с 2017 по 2020 гг.

Вместе с тем, право собственности ФИО2 на указанный жилой дом признано решением Троицкого городского суда Челябинской области от 12.08.2021, решение вступило в законную силу 03.09.2021, право собственности на дом зарегистрировано за ответчиком в ЕГРН 05.10.2021 (л.д.63,64-65).

Таким образом, ответчик в спорный период (2017-2020 гг.) плательщиком налога на имущество физических лиц на жилой дом, площадью 65 кв.м., КН №, расположенный по адресу : <адрес>, не являлся.

В связи с чем, в удовлетворении иска о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов : налог в размере 1825,00 руб. и пеня в размере 28,77 руб., следует отказать.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленному на земельный участок, КН №, расположенный по адресу : <адрес>, площадью 528 кв.м., за период с 2017 по 2020 гг.

Однако, согласно выписке из ЕГРН, договору аренды № 115.22.02.01.01 от 09.06.2022, заключенному между управлением муниципальной собственности администрации г.Троицка Челябинской области и ФИО2, указанный земельный участок в спорный период находился у ответчика в аренде ( л.д.59-62, 66-68), т.е. собственником земельного участка он не являлся, а значит и не являлся плательщиком земельного налога.

В связи с чем, в удовлетворении иска о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 068,00 руб. и пеня в размере 29,94 руб., следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 руб. 00 коп. уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. 00 коп.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлинав размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу в сумме 915 руб. 92 коп., в том числе: налог в размере 890,62 руб., пеня в размере 25,30 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт 509 724010 выдан 09.06.2010 Отделом УФМС России по Челябинской области в г. Троицке и Троицком районе, ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета Троицкого городского округа государственную пошлинув размере 400 руб.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в удовлетворении иска к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу с.Пешковка <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты> ИНН <данные изъяты>) о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов : налог в размере 1825,00 руб. и пеня в размере 28,77 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 068,00 руб. и пеня в размере 29,94 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.