Дело № 2а-717/2025 (2а-4717/2024)

УИД 42RS0005-01-2024-008917-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Заводский районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Южиковой И.В.,

при секретаре Сидоровой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кемерово

18 марта 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021 год. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 год. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. 07.01.2023 образовано отрицательное сальдо ЕНС ответчика в сумме 99618,97 руб., в том числе пени 10835,97 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 27.11.2023 составило 108396,30 руб., в том числе пени 20001,10 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 27.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 489,29 руб. Инспекцией в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1. через личный кабинет требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена. В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 22.11.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. Мировому судье судебного участка №3 Заводского судебного района г.Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района г.Кемерово по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 05.07.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с поступлением возражения относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38833,81 руб. по требованию № от 23.07.2023, а именно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19322 руб., задолженность по пени в сумме 19511,81 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о времени месте судебного заседания. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п.1,2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу с п.1 ст.45 НК РФ (настоящая статья и далее в редакции на момент заявленного налогового периода) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как указано в п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст.57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавший на момент выставления первоначального требования) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов (ст.15 НК РФ), устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в частности, квартирой, гаражом.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 01.01.2016.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: квартир, частей квартир, гаражей.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.п.1, 8 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указано в ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пеней и т.д.; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, пеней и т.д.

В силу п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.2.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).

Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ в действующей редакции).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Судом установлено и следует из материалов дела, в 2021 году в собственности ответчика находилась квартира, расположенная по адресу: адрес, площадью <данные изъяты> кв.м.

Налоговым органом исчислен налог на данное недвижимое имущество и в установленный ст.52 НК РФ срок налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 за 2021 год налог на имущество 19 322 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

Административному ответчику направлено требование № об уплате налога на имущество по стоянию на 16.12.2021 в размере 19322 руб.

Задолженность по налогу не была уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность начислена пени в размере 67,63 руб.

В силу положений ст.11.3 НК РФ и ст.4 Федерального закона №263-ФЗ было сформировано сальдо ЕНС на основании имеющихся у налогового органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей по уплате налога, пени.

В связи с тем, что налоги не были уплачены, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 налога 88395,20 руб., пени 15357,73 руб.

Как указано выше на основании постановлений Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 сроки направления требований продлены на 6 месяцев, поэтому срок направления требования не пропущен по налогу за 2021 год. В данном случае недоимка выявлена 02.12.2022, после того как до 01.12.2022 налогоплательщик не уплатил налог, соответственно трехмесячный срок исчисляется с этой даты (до 02.03.2023), и поскольку данный срок продлен на 6 месяцев (до 02.09.2023), срок на выставление требования № не пропущен.

Требование исполнено не было, сведений, свидетельствующих об обратном, не представлено.

Решением налогового органа № от 22.11.2023 взыскана задолженность, указанная в требовании № от 23.07.2023 в размере 108175,31 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.11.2023, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность, формирующуюся отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 38833,81 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 19 322 руб. за 2021 год, пени в размере 19511,81 руб.

01.07.2024 по заявлению административного истца выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам. 05.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в установленный законодательством срок.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 17.12.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Порядок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, истцом соблюден, срок на обращение с иском в суд не пропущен, порядок обращения с административным иском соблюден.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 19 322 руб.

Их представленных административным ответчиком сведений по сальдо ЕНС ответчика видно, что до настоящего времени задолженность не погашена. В задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, входит также налог на имущество физических лиц за 2021, пени.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ответчиком также заявлено требование о взыскании с ответчика задолженности по уплате пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в размере 19511,81 руб.

Суд не может согласиться с данным расчетом, поскольку расчет пени, приведенный в иске, исчислен от совокупности задолженности отрицательного сальдо ЕНС, тогда как в рамках настоящего спора заявлены требования, относящиеся к налогу на имущество за 2021 год.

В соответствии со ст.75 НК РФ суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 2000,47 руб., исчисленная от суммы налога 19322 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023, исходя из следующего расчета: с 01.01.2023 по 23.07.2023 (19322/365 х 7,5 х 1/300 х 204), с 24.07.2023 по 14.08.2023 (19322/365 х 8,5 х 1/300 х 22), с 15.08.2023 по 17.09.2023 (19322/365 х 12 х 1/300 х 34), с 18.09.2023 по 29.10.2023 (19322/365 х 13 х 1/300 х 42), с 30.10.2023 по 27.11.2023 (19322/365 х 15 х 1/300 х 29).

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты пени не установлено.

При таких данных, исковые требования МИФНС №14 подлежат удовлетворению частично.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки адрес в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20966,23 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19322 руб., задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в сумме 2000,47 руб.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Южикова

<данные изъяты>

Мотивированное решение изготовлено 01.04.2025.

<данные изъяты>

<данные изъяты>