Апелляционное определение по делу № 33А-4928/2023 от 16.08.2023

Председательствующий: Еськова Ю.М.

Дело № 33а-4928/2023 № 2а-2559/2023 55RS0001-01-2022-008265-65

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Латышенко Н.Ф.,

судей областного суда Усовой Е.И., Шукеновой М.А.,

при секретаре Сивожелезовой М.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 16 августа 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к СВВ о взыскании задолженности по обязательным платежам

по апелляционной жалобе СВВ на решение Кировского районного суда г. Омска от 04 мая 2023 г., которым требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Усовой Е.И., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС № 7) обратилась к СВВ с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на профессиональный доход.

В адрес СВВ направлены налоговые уведомления:

- от 17 августа 2017 г. № <...> о необходимости до 01 декабря 2017 г. уплатить транспортный налог за 2016 г. в размере 10 350 рублей;

- от 01 сентября 2021 г. № <...> о необходимости до 01 декабря 2021 г. уплатить за 2020 г. транспортный налог в размере 10 350 рублей.

К указанному сроку налоги уплачен не были, в связи с чем в адрес СВВ налоговым органом направлены требования:

- от 03 марта 2022 г. № <...> о необходимости уплаты до 04 апреля 2022 г. транспортного налога в размере 10 350 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 03 сентября 2020 г. в размере 8 038 рублей 56 копеек, налога на профессиональный доход за январь 2022 г. в размере 1 400 рублей;

- от 30 сентября 2021 г. № <...> о необходимости уплаты до 11 ноября 2021 г. налога на профессиональный доход за июль 2021 г. в размере 1 290 рублей, за август 2021 г. в размере 1 960 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 августа 2021 г. по 29 сентября 2021 г. в размере 10 рублей 84 копейки;

- от 01 ноября 2021 г. № <...> о необходимости уплаты до 21 декабря 2021 г. налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. в размере 3 760 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 октября 2021 г. по 31 октября 2021 г. в размере 5 рублей 64 копеек;

- от 23 декабря 2021 г. № <...> о необходимости уплаты до 15 февраля 2022 г. налога на профессиональный доход за октябрь 2021 г. в размере 1 960 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 ноября 2021 г. по 22 декабря 2021 г. в размере 13 рублей 43 копейки;

- от 27 января 2022 г. № <...> о необходимости уплаты до 10 марта 2022 г. налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. в размере 2 400 рублей, налога на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в размере 3 440 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за период с 28 декабря 2021 г. по 26 января 2022 г. в размере 21 рубль 37 копеек.

Требования об уплате недоимок и пени в добровольном порядке СВВ исполнены не были, в связи с чем 06 мая 2022 г. по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 43 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ, отмененный 24 мая 2022 г. по заявлению административного ответчика.

Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, заявлены требования о взыскании с СВВ 34 696 рублей 42 копейки, в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 4 774 рубля 16 копеек,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 3 264 рубля 40 копеек,

- налог на профессиональный доход за январь 2022 г. в размере 1 400 рублей,

- транспортный налог за 2020 год в размере 10 350 рублей;

- пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 г. 19 декабря 2021 г. в размере 46 рублей 58 копеек;

- налог на профессиональный доход за август 2021 г. в размере 1 960 рублей;

- налог на профессиональный доход за июль 2021 г. в размере 1 290 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 августа 2021 г. по 29 сентября 2021 г. в размере 9 рублей 96 копеек,

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 28 сентября 2021 г. по 29 сентября 2021 г. в размере 88 копеек,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2021 г. в размере 1 960 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 ноября 2021 г. по 22 декабря 2021 г. в размере 13 рублей 43 копейки,

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. в размере 2 400 рублей,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в размере 3 440 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 28 декабря 2021 г. по 26 января 2022 г. в размере 20 рублей 40 копеек,

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 января 2022 г. по 26 января 2022 г. в размере 97 копеек,

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. в размере 3 760 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 октября 2021 г. по 31 октября 2021 г. в размере 5 рублей 64 копейки.

Решение Кировского районного суда г. Омска от 27 февраля 2023 г. о взыскании задолженности по налогам, вынесенное в порядке упрощенного (письменного) производства, 06 апреля 2023 г. по апелляционной жалобе СВВ отменено.

Представитель административного истца МИФНС № 7 ОЛВ в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик СВВ заявленные требования не признал.

Судом постановлено решение о взыскании в пользу МИФНС № 7 с СВВ 26 657 рублей 86 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 10 350 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2020 года в размере 46 рублей 58 копеек,

- налог на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 1 400 рублей,

- налог на профессиональный доход за август 2021 года в размере 1 960 рублей,

- налог на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1 290 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 28 сентября 2021 г. по 29 сентября 2021 г. в размере 88 копеек,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 1 960 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 ноября 2021 года по 22 декабря 2021 года в размере 13 рублей 43 копейки,

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 2 400 рублей,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 3 440 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 97 копеек,

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 3 760 рублей,

Не согласившись с решением, СВВ обратился с апелляционной жалобой об отмене решения и вынесении нового об отказе в удовлетворении требований, указывая на пропуск установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд в порядке искового производства.

Судом апелляционной инстанции на основании пункта 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 г. № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», части 2 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к материалам дела приобщено заявление МИФНС № 7 о вынесении судебного приказа от 29 апреля 2022 г., судебный приказ от 06 мая 2022 г. № <...>.

Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 г. № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2020 г. в Омской области начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима.

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего федерального закона.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (пункт 1 статьи 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”»).

Пунктом 1 статьи 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» предусмотрено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”»).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что СВВ является собственником транспортного средства марки «LEXUS RX330, 2003 года выпуска, дата регистрации права собственности <...> (л.д. 67-68).

СВВ с <...> также является плательщиком налога на профессиональный доход.

Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимок и пени за 2020 – 2022 гг., поскольку соответствующие уведомления и требования об оплате налога в адрес СВВ были направлены, однако задолженность не погашена.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, в адрес СВВ заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- от 17 августа 2017 г. № <...> о необходимости до 01 декабря 2017 г. уплатить транспортный налог за 2016 г. в размере 10 350 рублей (согласно данным официального сайта «Почта России» административным ответчиком получено 18 октября 2017 г., л.д. 21-22);

- от 01 сентября 2021 г. № <...> о необходимости до 01 декабря 2021 г. уплатить за 2020 г. транспортный налог в размере 10 350 рублей (согласно данным официального сайта «Почта России» административным ответчиком получено 11 октября 2021 г., л.д. 27-28).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в адрес СВВ налоговым органом направлены требования:

- от 20 декабря 2021 г. № <...> о необходимости уплаты до 14 февраля 2022 г. транспортного налога за 2020 год в размере 10 350 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 по 19 декабря 2021 г. в размере 46 рублей 58 копеек (согласно данным официального сайта «Почта России» административным ответчиком получено 29 декабря 2021 г., л.д. 23-26);

Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации судебная коллегия приходит к выводу, что уведомления и требования направлены СВВ своевременно.

Требованиями установлены сроки для оплаты недоимки и пени до 11 ноября 2021 г., 21 декабря 2021 г., 14 февраля 2022 г., 15 февраля 2022 г., 10 марта 2022 г., 04 апреля 2022 г., в силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае налоговым органом соблюден, поскольку МИФНС № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № 43 в Кировском судебном районе Омской области обратилась 29 апреля 2022 г.

06 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 43 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 34 721 рубль 93 копейки (л.д. 9).

Определением мирового судьи судебного участка № 43 в Кировском судебном районе в г. Омске от 24 мая 2022 г. судебный приказ от 06 мая 2022 г. отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 9).

В соответствии с частью 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

С учетом указанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия срок обращения с административным исковым заявлением 25 ноября 2022 г. находит соблюденным, поскольку течение шестимесячного срока для подачи указанного иска начинается на следующий день после даты отмены судебного приказа, то есть с 25 мая 2022 г. Доводы апелляционной жалобы об обратном подлежат отклонению как основанные на неверном толковании норм материального права.

Судебная коллегия также соглашается с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в связи с пропуском срока взыскания в судебном порядке.

Анализируя представленные материалы дела, судебная коллегия, учитывая, что СВВ, являясь в 2020 – 2022 годах плательщиком транспортного налога и налога на профессиональный доход, при отсутствии в материалах дела доказательств уплаты административным ответчиком налоговых платежей и пени за 2020 – 2022 годы, находит факт наличия у СВВ задолженности по уплате налогов и пени за данный период подтвержденным, взыскание недоимки и пени с административного ответчика обоснованным.

Расчет суммы транспортного налога и налога на профессиональный доход и пени проверен и является арифметически верным.

Оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья судебной коллегии по административным делам Омского областного суда

определил:

решение Кировского районного суда г. Омска от 04 мая 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное определение составлено 16 августа 2023 г.