Решение по делу № 2А-476/2023 от 12.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г. Знаменск

Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Цалиной Т.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мориц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-476/2023 по административному исковому заявлению Управления Федерльной налоговой службы по Астраханской области (далее УФНС по Астраханской области) к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному договору, земельному налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, штрафа. В обоснование своих требований, указав, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области и являлся налогоплательщиком транспортного налога, как имеющий в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно сведениям ГИБДД Астраханской области, ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>: - 63 л.с.; <данные изъяты> - 75 л.с., <данные изъяты> - 127 л.с., <данные изъяты> - 133 л.с. На основании ст. 1 закона Астраханской области от 22.11.2002 № 49/2002-03 «О транспортном налоге;) (с учетом изменений и дополнений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. составляет 14 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 53413969 от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год. Сумма транспортного налога за 2020 год составляет 3062 руб. Транспортный налог за 2020 год в размере 3062 руб., по сроку уплаты - 01,12.2021 год не уплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 9.95 руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование № 24274 от 15.12.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 28.01.2022 года. Требование Инспекции № 24274 от 15.12.2021 года оставлено без исполнения. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 42991206 от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год. Сумма транспортного налога за 2019 год составляет 5075 руб. Транспортный налог за 2019 год в размере 5075 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020 год не уплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 18.69 руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом выставлено требование № 33106 от 28.12.2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 29.01.2021 года. Требование Инспекции №33106 от 28.12.2020 года оставлено без исполнения. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 28111712 от 15.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год. Сумма транспортного налога за 2018 год составляет 1932 руб. Транспортный налог за 2018 год в размере 1932 руб. по сроку уплаты - 02.12.2019 год не уплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 25.56 руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом выставлено требование №4690 от 04.02.2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 31.03.2020 года. Требование Инспекции №4690 от 04.02.2020года оставлено без исполнения. Кроме того, имеются задолженность по пени по следующим налоговым периодам: в размере 54.04 руб. за 2018 год по налоговому уведомлению № 28111712 от 15.07.2019 года; в размере 554.48 руб. за 2017 год по налоговому уведомлению №38438600 от 27.07.2018 года; в размере 602.05 руб. за 2016 год по налоговому уведомлению №4361044 от 02.07.2017 года; в размере 480.57 руб. за 2015 год по налоговому уведомлению №133514356 от 25.08.2016 года. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате пени по транспортному налогу налоговым органом выставлено требование № 21646 от 29.06.2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 25.11.2020 года. ФИО1 состоит на учете в Управлении и в соответствии со ст. 388 Кодекса является плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, регистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской федерации, расположенные по адресу: 34:34:070021:151: ОКТМО 18701000 400059, 34 Волгоград г., 163. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 53413969 от 01.09.2021 года, согласно которому следует, что налогоплательщик обязан в срок не позднее 01.12.2021 года уплатить сумму земельного налога за 2020 год в размере 736 руб. Сумма земельного налога за 2020 год в размере 736 руб. в установленный срок не уплачена, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год начислены пени в размере 2.39 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате НДФЛ. налоговым органом выставлено требование № 24180 от 15.12.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 28.01.2022 года. Требование № 24180 от 15.12.2021 года оставлено без исполнения. ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). ФИО1 в 2020 году продал объект незавершенного строительства (кадастровый №), расположенный по адресу - <адрес>, за автозаправочной станцией, по <адрес>. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.З ст.228 Кодекса). Согласно п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ В ходе проведения проверки установлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в срок ДД.ММ.ГГГГ, что является нарушением п. 4 п.1 ст. 23 Кодекса, п. 1 ст. 229 Кодекса и основанием для привлечения к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса. Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ составила 1000 руб. По факту несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2020 год Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса в виде штрафа в размере 1000 руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате штрафа налоговым органом выставлено требование № 868 от 01.02.2022 года об уплате суммы штрафа в размере 1000 руб. в срок до 16.03.2022 года. Требование № 868 от 01.02.2022 года об уплате суммы штрафа в размере 1000 руб. не исполнено. В соответствии с установленными законодательством сроки, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 05.8.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-1046/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции задолженности по налогам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 18.08.2022 г. об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 1932 руб. и пени в размере 25.56 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 5075 руб. и пени в размере 18.69 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3062 руб. и пени в размере 9.95 руб.; пени в размере 54.04 руб. за 2018 год, пени в размере 554,48 руб. за 2017 год, пени в размере 602,05 руб. за 2016 год, пени в размере 480.57 руб. за 2015 год, по земельному налогу за 2020 год в размере 736 руб. и пени в размере 2.39 руб., штраф в размере 1000 руб. Итого 13552.73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, не представил сведений об уважительности причин неявки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, не представила сведений об уважительности причин неявки.

В связи с тем, что административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, не представила сведений об уважительности причин неявки, суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Астраханской области за № 49/2002-ОЗ от 22 ноября 2002 года «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 14 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб.

Судом установлено, что ответчик в период с 2018 г. по 2020 г. являлся собственником автомашины <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 63 л.с., автомашины <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 75 л.с., автомашины <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 127 л.с., автомашины <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 133 л.с., что подтверждается карточками учета из ОГИБДД ОМВД России по ЗАТО <адрес>.

Представитель административного истца указал, что Инспекцией сформировано налоговое уведомление № 53413969 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год. Сумма транспортного налога за 2020 год составила 3062 руб. Транспортный налог за 2020 год в размере 3062 руб., по сроку уплаты – 01.12.2021 год не уплачен.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу за 2020 год составила 3062 рублей.

Далее судом установлено, что административным истцом в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 42991206 от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год. Сумма транспортного налога за 2019 год составляет 5075 руб. Транспортный налог за 2019 год в размере 5075 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020 год не уплачен

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу за 2019 год составила 5075 рублей.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 28111712 от 15.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год. Сумма транспортного налога за 2018 год составляет 1932 руб. Транспортный налог за 2018 год в размере 1932 руб. по сроку уплаты - 02.12.2019 год не уплачен.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу за 2018 год составила 1932 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно Решению Совета МО «Город Ахтубинск» от 17 ноября 2010 года за № 55/24 «Об утверждении Положения о земельном налогообложении на территории МО «Город Ахтубинск», ставка земельного налога в отношении земельных участка в границах городских поселений установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23 ноября 2015 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик в 2020 г. являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, регистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской федерации, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 551 кв.м.

Инспекцией сформировано и направлено ответчику налоговое уведомление № 53413969 от 01.09.2021 года, согласно которому следует, что налогоплательщик обязан в срок не позднее 01.12.2021 года уплатить сумму земельного налога за 2020 год в размере 736 руб.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 736 руб. в установленный срок не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году продал объект незавершенного строительства (кадастровый №), расположенный по адресу - Астраханская область, г. Знаменск, за автозаправочной станцией, по <адрес>

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном статьей 225 Кодекса.

Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ декларация предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2020 года – 30.04.2021 г.

ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, нарушив тем самым пп. 4 п.1 ст.23 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Таким образом, в ходе налоговой проверки выявлено налоговое правонарушение (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета), ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По факту несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2020 год Инспекцией вынесено решение №1357 от 07.12.2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса в виде штрафа в размере 1000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если имеется недоимка по налогу.

04.02.2020 года истцом было предъявлено ответчику требование № 4690 об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 31.03.2020 года ответчик обязан был уплатить транспортный налог и пени за 2018 год в сумме 1957,56 руб. Указанное требование было направлено ответчику. В срок до 31 марта 2020 года ответчик требования истца не выполнил.

29.06.2020 года истцом было предъявлено ответчику требование № 21646 от об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 25.11.2020 года, ответчик обязан был уплатить пени за период с 2015 по 2018 г. в размере 1736,98 руб. Указанное требование было направлено ответчику. В срок до 25 ноября 2020 года ответчик требования истца не выполнил.

15.12.2021 года истцом было предъявлено ответчику требование № 24274 об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 28.01.2022 года, ответчик обязан был уплатить транспортный налог и пени за период с 2020 г. в размере 3071,95 руб. Указанное требование было направлено ответчику. В срок до 28 января 2022 года ответчик требования истца не выполнил.

15.12.2021 года истцом было предъявлено ответчику требование № 24180 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 28.01.2022 года, ответчик обязан был уплатить земельный налог и пени за 2020 г. в размере 738,39 руб. Указанное требование было направлено ответчику. В срок до 28 января 2022 года ответчик требования истца не выполнил.

01.02.2022 года истцом было предъявлено ответчику требование № 868 об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 16.03.2022 г., ответчик обязан был уплатить штраф за налоговые правонарушения, установленный 07.12.2021 г. в размере 1000 руб. Указанное требование было направлено ответчику. В срок до 16 марта 2022 год ответчик требования истца не выполнил.

29 июля 2022 года, то есть в нарушение установленного законодательством (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемого с 31 марта 2020 года, поскольку общая сумма задолженности по налогам и пени по указанным требованиям в период превысила 10000 рублей, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 год в сумме 10069 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 1745,34 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 736 рублей, пени в сумме 2,39 рублей, штрафа в размере 1000 рублей. 05 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области был вынесен судебный приказа № 2а-1046/2022, который был отменен определением мирового судьи 18 августа 2022 года на основании заявления должника.

14 февраля 2023 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на подачу искового заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемый с 19 августа 2022 года, административный истец обратился в Ахтубинский районный суд Астраханской области с исковым заявлением по данному административному делу.

Таким образом, истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, пени, штрафа, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования за № 4690 от 04 февраля 2020 года, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропустив указанный пресекательный срок.

Из п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании с физического лица недоимки по налогу соблюсти два срока, каждый из которых является пресекательным. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения в данном случае шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Пропуск для обращения суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает возможным в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1932 руб. и пени в размере 25.56 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 5075 руб. и пени в размере 18.69 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3062 руб. и пени в размере 9.95 руб.; пени в размере 54.04 руб. за 2018 год, пени в размере 554,48 руб. за 2017 год, пени в размере 602,05 руб. за 2016 год, пени в размере 480.57 руб. за 2015 год, по земельному налогу за 2020 год в размере 736 руб. и пени в размере 2.39 руб., штраф в размере 1000 руб., отказать.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 46, 157, 114, 175-180, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1, о взыскании с административного ответчика ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1932 руб. и пени в размере 25.56 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 5075 руб. и пени в размере 18.69 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3062 руб. и пени в размере 9.95 руб., пени в размере 54.04 руб. за 2018 год, пени в размере 554,48 руб. за 2017 год, пени в размере 602,05 руб. за 2016 год, пени в размере 480.57 руб. за 2015 год, по земельному налогу за 2020 год в размере 736 руб. и пени в размере 2.39 руб., штрафа в размере 1000 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение изготовлено на компьютере 26 мая 2023 года.

Судья: Цалина Т.А.