Дело № 2а-5830/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-005135-53

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** года рождения, ИНН *** (далее – ответчик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В порядке п. 4 ст.85 НК РФ налоговым органом получены сведения о наличии у ответчика в собственности объектов недвижимости и земельных участков. Налоговый орган исчислил сумму налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, а также сумму земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год. Налоги исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях, которые направлялись ответчику. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику начислены пени на основании ст.75 НК РФ и сформированы требования. В установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-730/2022 от 21.02.2022, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам, отменен определением мирового судьи от 09.06.2022. Задолженность не уплачена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 104291,98 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год: налог в размере 103038 руб.;

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1253,98 руб. (образованы от суммы недоимки 31149 руб. за 2016 год).

Определением от 22.09.2022 к участию в деле в качестве законного представителя ответчика, а также в качестве заинтересованного лица по делу привлечен финансовый управляющий должника ФИО1 - ***5.

В судебное заседание, назначенное на 18.10.2022, стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Истцом в иске указана просьба о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Причина неявки ответчика не известна; судебная корреспонденция ответчику направлена по адресу регистрации, подтвержденному справкой УФМС, получена 12.09.2022.

От представителя административного ответчика – представителя финансового управляющего должника ФИО1 – ***1 - по доверенности ***3 в суд поступило ходатайство об отложении судебного заседания, в котором пояснил, что ответчик ФИО1 в установленном законом порядке признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества должника (дело о банкротстве А60-57/2016). На основании определения Арбитражного суда Свердловской области от 04.10.2021 по делу А60-57/2016 финансовым управляющим ответчика назначен ***1. Копии материалов дела № 2а-5830/2022 со стороны истца финансовому управляющему не передавались, в связи с чем, просит отложить судебное заседание, на поздний срок с целью ознакомления с материалами дела.

Вместе с тем, 18.10.2022 указанным представителем подано заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Разрешая ходатайство представителя административного ответчика, суд не находит уважительных причин для удовлетворения и отложения судебного заседания, поскольку 04.10.2022 посредством электронной почты представителю ответчика – финансовому управляющему ***1 было направлено извещение о предстоящем судебном заседании, что заблаговременно, в связи с чем, до 18.10.2022 он имел возможность ознакомиться с материалами дела лично либо через представителя.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились стороны, извещенные надлежащим образом, явка которых не признана обязательной, руководствуясь ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения предусмотрены ч. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что в отношении ответчика в Арбитражном суде Свердловской области находится дело №А60-57/2016 о признании должника несостоятельным (банкротом), решением Арбитражного суда Свердловской области от 13.05.2016 по делу №А60-57/2016 признан банкротом, финансовым управляющим должника назначен ***7. На основании определения Арбитражного суда Свердловской области от 04.10.2021 по делу А60-57/2016 ***6 освобожден от данной должности, финансовым управляющим ответчика назначен ***1; срок реализации имущества должника продлен до 06.12.2022.

Учитывая, что требования, заявленные в настоящем административном иске, являются текущими, они подлежат рассмотрению не в рамках дела о банкротстве, а в общем порядке.

Согласно Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.5). Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч.2 ст.5).

Разрешая требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в сумме 103038 руб., суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что в 2018 году административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества (л.д.19):

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 172,3 кв. м., доля в праве – 1.

При таких обстоятельствах, ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п.2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5).

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст. 52 НК РФ).

В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на указанный объект недвижимости за 2018 г. в сумме 123646 руб., размер которого, а также перечень имущества указаны в налоговом уведомлении от 24.12.2019 ***, в котором произведен расчет налога за три налоговых периода – 2016, 2017, 2018 гг.

Проверив расчет налога, суд признает его арифметически правильным, с учетом доли в праве – 1, кадастровой стоимости на 2018 г. – 24 729 211 руб., налоговой ставки – 0,50, количество месяцев владения – 12/12 (24729211 х 0,50/100 х 12/12 = 123646,05).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление от 24.12.2019 направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, факт использования которого подтвержден материалами дела, ответчиком не оспаривался.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты указан в налоговом уведомлении до 03.03.2020.

Доказательств оплаты налога не представлено.

В связи с не полной и несвоевременной уплатой налога, ответчику на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 04.03.2020 по 15.12.2021 в сумме 334,87 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование *** об обязанности уплатить задолженность по налогу по состоянию на 15.12.2021 в сумме: налог – 103038 руб., пени – 334,87 руб., со сроком исполнения до 18.01.2022.

Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств оплаты ответчиком не представлено.

Разрешая требования о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в виде пени в сумме 1253,98 руб., образованные от суммы недоимки за 2016 год в размере 31149 руб.), суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что в 2016 г. ответчику на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, доля в праве – 1;

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, доля в праве – 1/2;

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, доля в праве – 1.

В связи с указанным ответчик является плательщиком земельного налога.

Обязанность по расчету земельного налога возложена на налоговый орган в налоговом уведомлении (п. 3 ст. 396 НК РФ), которое направляется в адрес налогоплательщика.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п.2). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4).

Ставки земельного налога установлены в соответствии с Решением Артемовской городской Думы «О земельном налоге на территории Артемовского городского округа».

В связи с указанным, налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год на земельный участок кадастровый номер *** в размере 31149 руб., сумма которого указана в налоговом уведомлении от 12.10.2017 ***. Срок уплаты до 01.12.2017.

Проверив расчет налога, суд признает его арифметически верным, с учетом кадастровой стоимости – 6229716 руб., доли в праве – 1/2, налоговой ставки – 1, периода владения – 12/12 (6229716/2) /100) х 12/12 = 31148,58).

Налоговое уведомление направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, о чем представлены доказательства.

Доказательств оплаты налога не представлено.

В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 2052,99 руб. и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование *** об обязанности уплатить задолженность по земельному налогу за 2016 г. по состоянию на 03.08.2021. Срок уплаты до 06.09.2021.

Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, о чем представлены доказательства.

Истец указывает, что ответчиком произведена частичная уплата пени, в связи с чем текущая недоимка по пени составляет 1253,98 руб.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Согласно материалам дела, ИФНС 14.02.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, что с соблюдением срока на обращение, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей 21.02.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-730/2022.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 09.06.2022.

С настоящим иском истец обратился 23.08.2022, что с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ (6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа).

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения иска, в виду следующего.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 1 п. 1).

При этом, датой выявления недоимки является дата, установленная для уплаты в налоговом уведомлении о расчете данного налога (абз. 3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления).

Поскольку, сумма налога по имуществу физических лиц в размере 103038 руб. за 2018 г. указана в налоговом уведомлении от 24.12.2019, со сроком уплаты до 03.03.2020, следовательно, требование о взыскании налога на имущество физических лиц в указанной сумме за 2018 год могло быть выставлено и направлено не позднее трех месяцев после указанной даты, то есть, с 04.03.2022, и до 04.06.2020, тогда как такое требование выставлено только 15.12.2021 под ***.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

В данном случае ИФНС нарушен срок на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 103038 руб.

В силу абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Следовательно, указанная сумма не подлежит взысканию с ответчика.

Относительно выставления и направления требования о взыскании недоимки по земельному налогу в виде суммы пени, образованной от недоимки за 2016 год, рассчитанной за период с 12.11.2019 по 19.11.2020, в размере 2052,72 руб., что следует из расчета пени, приложенного к иску, суд исходит из следующего.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, может быть выставлена либо со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей, в срок - не позднее одного года наступления одного из двух указанных событий.

В данном случае размер пени по земельному налогу – 2052,99 руб. – не превышает 3000 руб., следовательно, по этому основанию требование не подлежало выставлению/направлению.

В расчете суммы пени по земельному налогу, приложенному к иску, указано, что 03.12.2019 уплачена сумма в размере 168 руб., 19.11.2020 уплачена сумма в размере 30981 руб.

Таким образом, основная сумма долга по земельному налогу за 2016 год в размере 31149 руб. (30981+168), что составляет сумму налога, исчисленную в налоговом уведомлении от 12.10.2017, уплачена ответчиком в полном объеме 19.11.2020.

Кроме того, указанное обстоятельство установлено вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 07.04.2021 по делу № 2а-934/2021 по иску Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО1

В связи с указанным, пени по земельному налогу за 2016 г. в данном случае выставлено и направлено в связи с уплатой основной суммы недоимки.

Таким образом, требование об уплате задолженности по пеням в размере 2052,99 руб., начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, могло быть направлено ответчику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки в полном объеме, что осуществлено 19.11.2020, то есть до 19.11.2021.

При таких обстоятельствах, требование *** от 03.08.2021, в котором выставлена данная недоимка по пени от указанной суммы недоимки за 2016 год, направлено в установленный срок.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 25.01.2021 по делу № 2а-163/2021 по иску Межрайонной ИФНС №23 по Свердловской области к ФИО1 установлено, что имущество ФИО1, в том числе, земельный участок, реализовано на торгах.

По смыслу абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить, в том числе, по причине наложения ареста на имущество. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Согласно ч. 1. ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:

- снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается;

- исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством Российской Федерации, процессуальным законодательством и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и в случаях, которые установлены настоящей главой.

Учитывая, что указанное имущество реализовывалось в рамках дела о банкротстве, следовательно, самостоятельно ответчик не имел возможность распоряжаться имуществом и денежными средствами для погашения суммы основного долга, следовательно, начисление пени, предъявленной в настоящем иске, и начисленной за период с 12.11.2019 по 19.11.2020, в размере 2 052,72 руб., неправомерно, в связи с чем, не подлежит удовлетворению требование иска о взыскании суммы пени по земельному налогу в сумме 1 253,98 руб. по требованию *** от 03.08.2021 (сумма пени 2 052,99 руб.

При таких обстоятельствах не подлежат удовлетворению требования иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова