Решение по делу № 2А-11064/2024 от 11.11.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 – 2023 годы, пени.

Дело № 2а-7386/2025

(2а-2102/2025, 2а-11064/2024)

УИД: 52RS0НОМЕР-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 – 2023 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 50 027 рублей 41 копейка, из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 44 008 рублей;

- пени в размере 6 019 рублей 41 копейка (дело 2а-2102/2025).

ДД.ММ.ГГГГ по делу было принято решение в порядке упрощенного (письменного) производства.

ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2102/2025 отменено решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, возобновлено рассмотрение по общим правилам административного производства, присвоен административному делу НОМЕРа-7386/2025.

Также Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 58 436 рублей 61 копейка, из которых:

- земельный налог с физических лиц в размере 41 442 рубля за 2023 год;

- пени в размере 16 994 рубля 61 копейка (дело 2а-9410/2025 – судья ФИО3).

ДД.ММ.ГГГГ определением судьи ФИО3 объединены административные дела НОМЕРа-7386/2025 и НОМЕРа-9410/2025 в одно производство, присвоен номер НОМЕРа-7386/2025.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены: ИФНС по Нижегородскому <адрес>, УФНС по Нижегородской <адрес>.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск признала в части задолженности по налогу, дала пояснения по существу заявленных требований.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, в связи с чем, суд на основании ст. ст. 150 - 152, 289 КАС РФ находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями главой 31 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку за ней в установленном законом порядке зарегистрированы объекты недвижимости (том 2 л.д.22-27).

Из материалов административного дела следует, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет земельного налога за 2022 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено налогоплательщику посредством личного кабинета и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, где произведен расчет земельного налога за 2023 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено налогоплательщику посредством личного кабинета и получено ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание суммы задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

В материалы административного дела налоговым органом представлено требование НОМЕР об уплате земельного налога на сумму 198 955 рублей 28 копеек, пени в размере 34 288 рублей 17 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию можно получить в личном кабинете налогоплательщика. Требование получено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ

До вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагается, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС Российской Федерации приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса).

Защита прав должника от требований, необоснованность которых не следует из представленных документов, как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 53-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 8-П, обеспечивается наличием у него возможности подать возражения относительно исполнения судебного приказа, поскольку подача таких возражений влечет его безусловную отмену.

Судом установлено, что по требованию НОМЕР налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Из материалов административного дела следует, что мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ НОМЕРа-774/2024, отменен - ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения. Данным приказом с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 г., пени на сумму 6019 рублей 41 копейка.

С административным иском в Нижегородский районный суд <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов административного дела следует, что налоговый орган по требованию НОМЕР также обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> выдан судебный приказ НОМЕРа-201/2025, отменен - ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С административным иском в Нижегородский районный суд <адрес> инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Проверяя обоснованность начисления пени, суд приходит к следующим выводам. Суд отказывает во взыскании пени в размере 344 рубля 63 копейки на недоимку по земельному налогу за 2017 год, пени в размере 1 375 рублей 72 копейки на недоимку по земельному налогу за 2020 год, пени в размере 1 327 рублей 58 копеек на недоимку по земельному налогу за 2021 год, пени в размере 6 665 рублей 75 копеек на недоимку по земельному налогу за 2021 год, поскольку налоговым органом не представлено доказательств обеспечения недоимки мерами взыскания, указание на взыскание недоимки в данном производстве отклоняется судом, поскольку данные требования не заявлены, что подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих установленные суммы задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> частично и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год (начислен по налоговому уведомлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 44 008 (сорок четыре тысячи восемь) рублей, за 2023 год (начислен по налоговому уведомлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 41 442 (сорок одна тысяча четыреста сорок два) рубля, пени в сумме 13 300 (тринадцать тысяч триста) рублей 34 копейки, а всего на общую сумму 98 750 (девяносто восемь тысяч семьсот пятьдесят) рублей 34 копейки.

С административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год (начислен по налоговому уведомлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 44 008 (сорок четыре тысячи восемь) рублей, за 2023 год (начислен по налоговому уведомлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 41 442 (сорок одна тысяча четыреста сорок два) рубля, пени в сумме 13 300 (тринадцать тысяч триста) рублей 34 копейки, на общую сумму 98 750 (девяносто восемь тысяч семьсот пятьдесят) рублей 34 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий судья И.А.Шкинина