Решение по делу № 2А-140/2023 от 15.09.2023

Дело № 2а-140/2023

76RS0022-01-2022-002990-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2023 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Русинова Д.М.,

при секретаре Слепцовой О.А.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 35 139 руб. 39 коп., а именно по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 818 руб. 35 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 15 685 руб. 32 коп.;

- транспортному налогу в размере 2 793 руб. 82 коп.;

- земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6 553 руб. 98 коп.;

- земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 78626444 в размере 16 руб. 12 коп., по ОКТМО 78637447 в размере 4 271 руб. 80 коп.

С учетом характера спорных правоотношений, определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Ярославской области.

Определением суда от 20.02.2023 производство по настоящему административному делу было приостановлено, до разрешения административного дела № 2а-14/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, поскольку часть задолженности по пени, взыскиваемая по настоящему административному делу № 2а-140/2023 исчислена на суммы недоимок по налогам взыскиваемым в рамках административного дела № 2а-14/2023.

Производство по настоящему делу возобновлено 01.09.2023.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие, требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в ранее поданных возражениях просила отказать в удовлетворении иска в полном объеме, ссылаясь при этом на пропуск административным истцом срока для обращения в суд, а так же на необоснованность заявленных требований. По мнению административного ответчика, требование № 18219 от 10.11.2021 вынесено с нарушением установленных законом сроков, по налогам не подлежащим взысканию, поскольку касаемо налога на имущество физических лиц и земельного налога неверно указаны суммы, подлежащие уплате, так как расчет производился по уведомлению от 21.09.2017, которое налоговым органом было фактически отменено, ранее налоговый орган неоднократно обращался в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2016 год.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району в качестве налогоплательщика – физического лица.

За административным ответчиком в УГИБДД УМВД России по Ярославской области по состоянию на 2018 год были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- 28187-0000010-72, г.р.н. №, дата регистрации права 14.06.2018;

- 28187-0000010, г.р.н. №, дата регистрации права 24.07.2018;

- НD65XО, г.р.н. №, дата регистрации права 28.07.2018;

- 28186, г.р.н. №, дата регистрации права 03.08.2018.

В соответствии с положениями статьями 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений п. 1. ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Кроме того, из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика по состоянию на 2016 год числилось следующее недвижимое имущество:

- жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>-а, дата государственной регистрации права – 11.09.2009;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 29.09.2015;

- нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 29.09.2015;

- 4781/5743 доли в праве собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 02.10.2015, дата государственной регистрации прекращения права – 28.03.2018;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 29.09.2015, дата государственной регистрации прекращения права – 01.02.2017.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьи. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 г. № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым также установлены льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления; налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В собственности ФИО1 по состоянию на 2016 год находились также земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 11.09.2009;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 29.09.2015, дата государственной регистрации прекращения права – 14.07.2016;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 02.10.2015, дата государственной регистрации прекращения права – 28.03.2018;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 14.07.2016;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 15.07.2016;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 30.08.2016.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст. 2 Решения муниципалитета г.Ярославля от 07.11.2005 г. № 146 «О земельном налоге».

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены уведомления:

- № 70873934 от 21.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год по ОКТМО 78701000 в размере 34 381 руб. 31 коп., по ОКТМО 786374447 в размере 24 299 руб. 00 коп., по ОКТМО 78626444 в размере 52 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 78701000 в размере 3 718 351 руб. 00 коп., по ОКТМО 78637447 в размере 61 603 руб. 00 коп. (погашены позже срока);

- № 46257716 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год по ОКТМО 78701000 в размере 11 971 руб. 00 коп. (погашена позже срока).

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2018 год, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 09.11.2021:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6 468 руб. 14 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 28 012 руб. 61 коп.;

- по транспортному налогу в размере 3 337 руб. 78 коп.;

- земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 16 581 руб. 01 коп.;

- земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4 292 руб. 22 коп.

В последующем административному ответчику направлено требование № 18219 по состоянию на 10.11.2021 об уплате указанных сумм налогов и пени в срок до 06.12.2021.

Указанное требование в пределах взыскиваемых в рамках настоящего административного дела сумм не исполнено налогоплательщиком до настоящего времени.

Произведенный истцом расчет подлежащих уплате пени за 2016 и 2018 годы основан на материалах дела и законе, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налогов в части заявленных сумм административным ответчиком не предоставлено.

Относительно доводов, изложенных административным ответчиком в возражениях, поданных 28.10.2022, 24.01.2023, 05.09.2023, необходимо отметить следующее.

Срок исполнения требования № 18219 от 10.11.2021 – до 06.12.2021, соответственно согласно положениям ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 06.06.2022. Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля 11.02.2022, судебный приказ вынесен 18.02.2022, отменен – 14.03.2022 по заявлению ФИО1 Административный иск был подан в суд 14.09.2022 (л.д. 80), то есть в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 27.12.2022).

В соответствии с требования п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

При этом форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) установлена Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» (редакция от 01.06.2021), действовавшем на момент вынесения требования № 18219.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей до 27.12.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, как следует из материалов дела, требование № 18219 от 10.11.2021 было выставлено и направлено в адрес ФИО1 в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 69-70 НК РФ (в редакции, действующей до 27.12.2022).

Относительно довода о том, что за 2016 год административным истцом неверно исчислена сумма налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества с кадастровым номером 76:23:030714:118, необходимо отметить, что в поданном исковом заявлении пени за неуплату налога на имущество в том числе на сумму 3 779 954 руб. 00 коп., определенную налоговыми органами как ошибочно исчисленный налог, не взыскивается.

Вопреки доводов ФИО1 повторного взыскания налоговой задолженности в рамках настоящего административного дела не производится ввиду того, что по настоящему иску взыскиваются пени за период с 24.12.2019 по 09.11.2021 на исчисленные сумму налоговой задолженности.

В силу изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика заявленных сумм задолженности по пени суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 254 руб. 00 коп.

Разрешение настоящего административного иска до вступления в законную силу решения Заволжского районного суда г. Ярославля от 20.02.2023 по административному делу № 2а-14/2023 отвечает требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты. В случае отмены (изменения) вышестоящими инстанциями судебного акта по делу № 2а-14/2023 административным ответчиком, при необходимости, может быть инициировано рассмотрение вопроса о пересмотре решения суда по настоящему делу в порядке главы 37 КАС РФ, о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налога

На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175 – 180, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) задолженность:

- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 818 руб. 35 коп.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 15 685 руб. 32 коп.;

- по пени по транспортному налогу в размере 2 793 руб. 82 коп.;

- по пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6 553 руб. 98 коп.;

- по пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 78626444 в размере 16 руб. 12 коп., по ОКТМО 78637447 в размере 4 271 руб. 80 коп.,

а всего в общей сумме 35 139 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 254 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца.

Судья Д.М. Русинов

М.р. 27.11.2023