Решение по делу № 2А-1082/2024 от 26.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-79/2025

72RS0028-01-2024-001651-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 26 марта 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Газизулаевой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-79/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени в сумме 10 541,09 руб., в том числе:

транспортный налог за 2022 год – 5 240 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 54 руб.,

пени ЕНС в размере 5247,09 руб.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, доля в праве собственности на квартиру в связи с чем начислены транспортный налог и налог на имущество, на уплату налога направлены налоговые уведомления, поскольку своевременно транспортный налог не уплачен, в адрес должника направлялось требование об уплате налога и пени, которое административным ответчиком не исполнено. С 01.01.2023 начислены пени по ЕНС в размере 5 247,09 руб. Недоимка и пени взысканы на основании судебного приказа, который на основании возражений ответчика отменен.

Ссылаясь на положения статей 23, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам суд, исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (здесь и далее приводится в редакции закона, действующего в спорный период).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге», для легковых автомобилей ставка определена в размере 30 руб. за единицу мощности автомобиля.

Отношения, связанные с уплатой налога на имущество физических лиц, устанавливаются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 399 которого предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в указанной главе - налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира.

Если иное не установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статей 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), налоговая ставка для квартир определена в размере 0,1 % стоимости имущества.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств:

с 13.09.2019 по 27.08.2022 – <данные изъяты> мощностью 109 л.с.,

с 28.11.2019 по 02.08.2013 – <данные изъяты> мощностью 102 л.с.

Административный ответчик также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником недвижимого имущества:

с 11.02.2011 жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. (1/3 доля в праве общей долевой собственности).

Налоговым органом были сформировано налоговое уведомление, в котором произведен расчет транспортного налога за 2022 год с учетом срока владения транспортными средствами на сумму 5 240 руб., налога на имущество – 54 руб., сроком уплаты до 01.12.2023; уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15-17).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, через личный кабинет налогоплательщика в адрес налогоплательщика было направлено требование № 649 по состоянию на 27.06.2023, в котором предложено в срок до 26.07.2023 погасить имеющуюся задолженность в сумме 80 889,5 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу в размере 19 968,27 руб., налога на имущество - 177 руб., страховые взносы – 10 597,88 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное - 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 766 руб., штраф - 250 руб., пени 6 685,35 руб. (18-20).

Налоговым органом 25.10.2023 принято решение № 998 о взыскании с ответчика задолженности, установленной в требовании № 649, за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела видно, что административный ответчик с 13.10.2021 по 24.03.2023 являлся индивидуальным предпринимателем.

По состоянию на 07.01.2023 перешла задолженность из ОКНО в сумме 23 901,75 руб., в том числе пени 3 756,48 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6161 от 04.03.2024 – 15 129 руб., сумма пени, взыскание которой обеспечено ранее мерами взыскания – 9 882,55 руб., сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему делу - 5 247,09 руб. (15 129,64 руб. – 9882,55 руб.).

Истцом заявлены ко взысканию пени за период с 27.10.2023 по 04.03.2024 (л.д. 26-27).

По заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-2164/2024/2м от 05.04.2024 о взыскании обязательных платежей и санкций, который 06.05.2024 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

06.11.2024 инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей с налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом направлялись запросы о предоставлении сведений о составе пениобразующней недоимки, о предъявлении судебных постановлений к исполнению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела о взыскании недоимки и пени является, установление обстоятельств наличия у налогоплательщика недоимки по налогам, взыскания такой недоимки в установленном законом порядке, а также факта возможности (либо утраты возможности) взыскания недоимки.

Из письменных пояснений административного истца от 06.02.2025, расчета суммы пени, расшифровки сальдо ЕНС следует, что отрицательное сальдо по налогу сформировано за счет взыскиваемого транспортного налога, следовательно, для правильного разрешения настоящего дела подлежит установлению обстоятельства формирования пениобразующей недоимки, возможности ее взыскания.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогу в целях исчисления пени по состоянию на 27.10.2023 (за период с 27.10.2023 по 01.12.2023) состоит из транспортного налога за 2018 год в размере 7308,27 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 6 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 128 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 6 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год размере 8 766 руб.; страховых взносов, предусмотренным законодательством РФ за 2023 год в размере 10 597,88 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогу в целях исчисления пени по состоянию на 01.12.2023 (за период с 02.12.2023 по 04.03.2024) состоит из транспортного налога за 2018 год в размере 7308,27 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 6 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 128 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 6 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год размере 8 766 руб.; страховых взносов, предусмотренным законодательством РФ за 2023 год в размере 10 597,88 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5 240 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 54 руб.

Таким образом, подлежит установлению обстоятельства, связанные с исполнением ответчиком обязанности по уплате указанных выше налогов, взносов.

В части транспортного налога за 2018 год:

- вступившим в законную силу 29.10.2020 решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 23.09.2020 исковое заявление МИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени (дело № 2а-968/2020), постановлено:

«Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 транспортный налог за 2018 год в размере 7334 рублей, пени в размере 98 рублей 58 копеек, налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 134 рублей, пени в размере 1 рубля 80 копеек, в общей сумме 7 568 рублей 38 копеек.»

По делу выдан исполнительный лист № от 05.11.2020, который направлен в адрес взыскателя. Из сообщения органов ОСП по г. Ялуторовску и Ялуторовскому району следует, что на основании исполнительного листа № от 05.11.2020 возбуждено исполнительное производство № 72413/20/72011-ИП от 24.11.2020 о взыскании налога в сумме 7568,38 руб., которое окончено фактическим исполнением 27.07.2021, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства, справкой о движении денежных средств, денежные средства перечислены 22.07.2021.

Таким образом, транспортный налог за 2018 год уплачен, следовательно, сумма налога не может быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год взысканию не подлежат.

Вступившим в законную силу 06.09.2024 решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 22.07.2024 исковое заявление МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафа (дело № 2а-613/2024) постановлено:

«Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области (ОГРН <***>) недоимку в общем размере 76 778,43 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 330 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 128 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 330 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год размере 8 766 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ за 2023 год в размере 10 597,88 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) в размере 250 руб.;

- пени ЕНС в размере 9 882,55 руб.»

По делу выдан исполнительный лист <данные изъяты> от 10.10.2024, который направлен в адрес органов принудительного исполнения. Согласно общедоступным сведениям, размещенным на сайте ФССП России, указанный исполнительный документ к исполнению не предъявлен, возможность взыскания обязательных платежей налоговым органом не утрачена.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из изложенного следует, что вступившими в законную силу решениями суда по ранее рассмотренным административным делам установлены обстоятельства, которые являются предметом доказывания по настоящему административному делу.

Это обстоятельство имеет существенное значение для дела.

В силу положений ст. 286 КАС РФ подлежит проверке соблюдение налоговым органом срока обращения в суд.

Судом по административному делу № 2а-613/2024 установлено, что налоговый орган своевременно обратился в суд заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 649 от 27.06.2023, который вынесен 28.11.2023, и после его отмены (12.12.2023), - с исковым заявлением (28.05.2024).

В заявление о вынесении судебного приказа № 6161 от 04.03.2024 включены транспортный налог и налог на имущество за 2018 год, пени (взыскиваемые по настоящему делу) по состоянию на 04.03.2024 (л.д. 22-27).

Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 05.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2164/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 5 294 руб., пени в размере 5 247,09 руб. (л.д.44- оборот).

06.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ 2а-2164/2024/2м от 05.04.2024 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.47-оборот).

С административным иском по настоящему делу налоговый орган обратился 06.11.2024 (л.д.32).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по требованию об уплате задолженности № 639, а сумма задолженности превысила 10 000 руб., налоговый орган в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. до 01.07.2024; данный срок истцом соблюден, как и срок обращения в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что с ФИО1 решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 22.07.2024 по административному делу № 2а-613/2024 взыскана недоимка по имущественным налога, страховым взносам, пени ЕНС по состоянию на 26.10.2023.

Поскольку своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 128 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 6 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год размере 8 766 руб.; страховых взносов, предусмотренным законодательством РФ за 2023 год в размере 10 597,88 руб., всего отрицательное сальдо по ЕНС (пениобразующая недоимка) по состоянию на 27.10.2023 составляет 66 645,88 руб., с налогоплательщика за период с 27.10.2023 по 01.12.2023 (36 дней) подлежат взысканию пени в сумме 1 186,30 руб. согласно расчету:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб. ?

27.10.2023 – 29.10.2023

300

86,64

30.10.2023 – 01.12.2023

300

1 099,66

Всего

1 186,30 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогу в целях исчисления пени по состоянию на 01.12.2023 (за период с 02.12.2023 по 04.03.2024) состоит из транспортного налога за 2020 год в размере 6 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 128 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 6 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год размере 8 766 руб.; страховых взносов, предусмотренным законодательством РФ за 2023 год в размере 10 597,88 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5 240 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 54 руб., всего в сумме 71 939,88 руб. (пениобразующая недоимка), за неуплату которого подлежит взысканию пени в сумме 3 568,22 руб. согласно расчету:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб. ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

575,52

18.12.2023 – 04.03.2024

300

2992,7

Всего

3 568,22 руб.

Таким образом, с налогоплательщика за период с 27.10.2023 по 04.03.2024 (140 дней просрочки) на отрицательное сальдо по единому налоговому счету подлежат взысканию пени в сумме 4 754,52 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета в размере 4 000 руб., с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области (ОГРН <***>) задолженность в сумме 10 048,52 руб., в том числе:

транспортный налог за 2022 год – 5 240 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 54 руб.,

пени ЕНС за период с 27.10.2023 по 04.03.2024 в размере 4754,52 руб.

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год – отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 31 марта 2025 года.

<данные изъяты>

Судья А.Н. Ахмедшина