Дело №

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Лешуконский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Сауковой Н.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Лешуконского районного суда <адрес> (постоянное судебное присутствие <адрес>) дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2012-2014 гг.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по <адрес> и НАО, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям орган, осуществляющего кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, в рамках ст. 85 НК в Управление представлены сведения о том, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый номер № Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В установленный срок налог не уплачен. В порядке ст. ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 753,82 руб. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. В связи с тем, что в установленный срок требование исполнено не было, мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам и сборам. Вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением должника ДД.ММ.ГГГГ Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 753 руб. 82 коп.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса

Правовое регулирование налогообложения физических лиц в Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ.

В зависимости от нормативного регулирования на уровне конкретного субъекта Российской Федерации, налог на имущество физических лиц может исчисляться либо исходя из инвентаризационной стоимости имущества либо исходя из кадастровой стоимости имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российский Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно статье 1 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии, с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ), независимо от возраста указанных лиц.

Объектом налогообложения, согласно статьи 401 Кодекса, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (статья 406 НК РФ).

На основании статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами до истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего. Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Инспекции органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - объектов налогообложения: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанные сведения об объекте недвижимости поступили в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом сведений, представленных налоговым органом.

Налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за три налоговых периода: ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2753 руб. 82 коп. (ДД.ММ.ГГГГ – 917,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 918,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ – 918,00 руб.), что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление не исполнено, налоги не уплачены.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени которым ФИО1 предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении требования административным ответчиком в материалах дела не содержится.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лешуконского судебного района <адрес> выдан судебный приказ по делу № на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 2 780,53 руб., состоящим из недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 2 753,82 руб., пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,71 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в связи с чем, суд полагает их установленными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения статьи 70 НК РФ административным истцом соблюдены.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок административным истцом не пропущен.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 указанного закона).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации до ДД.ММ.ГГГГ устанавливался Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон о налогах на имущество физических лиц, Закон N 2003-1).

В соответствии с указанным законом уплата налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 9 статьи 5 Закона N 2003-1).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утратил силу Закон от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1, действовавшего до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона N 284-ФЗ).

С учетом приведенного правового регулирования, не уплаченные в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2012 год и до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2013 год, с указанного времени приобрели статус недоимки.

В силу вышеизложенного налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере соответственно -917 рублей 82 копейки, 918 рублей.

Вместе с тем, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в размере 918 рублей подлежит взысканию.

Административный ответчик вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представил суду каких-либо доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчета данной суммы.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, в остальной части административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета Мезенского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 918 рублей 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требованиях Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1835 рублей 82 копейки, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Мезенского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Лешуконский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.В. Саукова