Дело № 2а-227/2023

УИД 36RS0008-01-2023-000263-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 06 апреля 2023 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Павловской Н.Р.,

при секретаре судебного заседания Просяник Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог за 2021 год в размере 48 750 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения в размере 4875 рублей, а всего 53 625 рублей (л.д.4-5).

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в соответствии с требованиями ст. 207 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за пределами РФ. Нормами Налогового Кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета в установленном законом порядке и сроки налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. По данным регистрирующих органов ФИО1 в 2021 году осуществил продажу ? доли в праве на объект недвижимого имущества – здания, расположенного по адресу: <адрес>. Цена сделки составила 500000 рублей, что превышает кадастровую стоимость данного имущества. Налоговая база для исчисления налога на доходы составила 375000руб., следовательно сумма, подлежащая уплате в бюджет 48750руб. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере 4875 руб. за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ. 19.09.2022 в адрес должника направлено требование №44687 в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Поскольку ФИО1 сумма налога и штрафа не уплачены, истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. В суд направил возражения относительно заявленных требований из которых следует, что право совместной собственности на вышеуказанный объект недвижимого имущества возникло на основании двух договоров купли-продажи от 08.10.1996 и от 27.09.1997 на имя супруги ФИО1 – ФИО5 Брачным договором, удостоверенным 29.04.2020 ФИО3, режим общей совместной собственности в отношении объекта недвижимости изменен и установлен режим раздельной собственности. Доход от продажи недвижимого имущества не был включен в декларацию о доходах за 2021 год, так как срок владения недвижимым имуществом превышает предельный минимальный срок владения объектом недвижимости. Просит прекратить производство по делу.

Изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п.4 п.1 указанной статьи).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

Статьей 208 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п.4 ст.229 НК РФ).

Согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика мене установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, <номер>, <дата> года рождения, состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика (л.д.8).

Согласно сведений из ЕГРН право собственности ФИО1 на ? долю в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> зарегистрировано 24.07.2020. кадастровая стоимость объекта недвижимости составляет 324430,63 руб. (л.д. 44-45).

На основании договора купли-продажи от 04.12.2021 указанный выше объект недвижимости был продан ФИО1 ФИО7 за 500000руб. (л.д. 42-43). Государственная регистрация перехода права собственности зарегистрирована в установленном законом порядке (л.д. 11-12).

В ходе камеральной налоговой проверки декларации ФИО1 было установлено, что налогоплательщиком не отражен в декларации доход в сумме 500000руб. от продажи доли недвижимого имущества, находившегося в собственности менее установленного минимального предельного срока владния объектом недвижимости. Сумма налога составила 48750руб., налог не исчислен и не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением №1777 от 01.08.2022 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в размере 4875руб. (л.д.20-21).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статей 69, 70 НК РФ, административным истцом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате от 19.09.2022 № 44687, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить установленную задолженность в срок до 28.10.2022 (л.д. 22), которое получено ФИО1 23.09.2022 (л.д. 23).

Срок исполнения требования об уплате страховых взносов и пени истёк. Сведений об уплате сумм страховых взносов и пени до настоящего времени не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, указанные в возражениях доводы административного ответчика о необходимости прекращения производства по делу и о рассмотрении дела в порядке ГПК РФ не основаны на нормах действующего законодательства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается, что 02.12.2022 года мировым судьей судебного участка №1 в Бобровском судебном районе Воронежской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-1411/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Воронежской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 48750 руб., штрафа 4875 рублей и расходов по уплате государственной пошлины в размере 904,38 руб. в доход местного бюджета.

16.12.2022 от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 16.12.2022 судебный приказ №2а-1411/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Воронежской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, штрафа и расходов по уплате государственной пошлины в размере в доход местного бюджета отменен (л.д.7).

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в районный суд 22.03.2023 (л.д. 4-5), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, исчисляя сумму надлежащего уплате налога на доходы физических лиц административных, ответчик исходил из того, что ФИО1 владеет объектом недвижимости менее установленного законом минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, то есть менее пяти лет.

Однако с данными выводами нельзя согласиться с связи со следующим.

Положениями п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Аналогичная норма закреплена в ч. 1 ст. 33 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которой законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. Законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Из п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 05 ноября 1998 года N 15 "О применении судами законодательства при рассмотрении дел о расторжении брака" следует, что общей совместной собственностью супругов, подлежащей разделу, является любое нажитое ими в период брака движимое и недвижимое имущество, которое в силу ст. ст. 128, 129, п. 1 и 2 ст. 213 Гражданского кодекса Российской Федерации может быть объектом права собственности граждан, независимо от того, на имя кого из супругов оно было приобретено или внесены денежные средства, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 28.08.1982 заключен брак между ФИО1 и ФИО8, о чем Горбюро ЗАГС г. Боброва Воронежской области произведена запись №118. После заключения брака присвоены фамилии: мужу - ФИО1, жене – ФИО12 (л.д.51).

08.10.1996 между ФИО9 (продавец), ФИО10 (покупатель) и ФИО2 (покупатель) заключен договор купли-продажи помещение магазина под жилье без подвала в равных долях, находящегося в <адрес>. Инвентаризационная оценка магазина составляет 33628000 рублей (л.д.46).

27.09.1997 между ФИО9 (продавец), ФИО10 (покупатель) и ФИО2 (покупатель) заключен договор купли-продажи подвала в равных долях, находящийся в <адрес>. Инвентаризационная стоимость подвала составляет 20 112 000 рублей (л.д.47).

29.04.2020 между ФИО1 и ФИО5 заключен брачный договор <номер>, которым был изменен установленный законом режим совместной собственности супругов, в том числе и на ? долю в праве общей долевой собственности на здание, общей площадью 236,4 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, принадлежащую ФИО5 на основании договора купли-продажи от 08.10.1996 и договора купли-продажи от 27.09.1997 (л.д.49-50).

Период нахождения имущества в собственности налогоплательщика включает в себя период нахождения этого имущества в совместной собственности налогоплательщика и его супруга, что следует из норм семейного и гражданского законодательства. Переданное по брачному договору имущество, являлось совместной собственностью супругов с 1996 года по 2020 год.

Следовательно, в данном случае, установленные по делу фактические обстоятельства однозначно указывают о том, что ФИО1, вопреки изначально ошибочному выводу налоговой инспекции, действительно на протяжении более чем пять лет, принадлежало недвижимое имущество. Это имущество было приобретено супругами в период брака, но при этом, право собственности на это недвижимое имущество было оформлено (зарегистрировано) на имя супруга, однако, вне зависимости от этого, ФИО1 так же как и ФИО11 являлась собственником этого имущества.

При указанных обстоятельствах ФИО1 должен был быть освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц на основании п.17.1 ст. 217 и п.2 ст. 217.1 НК РФ.

Наложение на ФИО1 штрафа в размере 4785руб. суд также не может признать законным и обоснованным, поскольку в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствие события налогового правонарушения. Штраф был назначен ФИО1 в связи с тем, что в декларации им не был отражен доход от продажи недвижимого имущества, не был исчислен и уплачен налог. Однако, как установлено судом оснований для включения в налоговую декларацию дохода от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> у ФИО1 не имелось.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год в размере 48 750 (сорок восемь тысяч семьсот пятьдесят) рублей, штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 4875 (четыре тысячи восемьсот семьдесят пять) рублей, а всего 53 625 рублей (пятьдесят три тысячи шестьсот двадцать пять) рублей – отказать.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Р. Павловская

Мотивированное решение составлено 13.04.2023