УИД 07 RS 0007-01-2022-000556-18 Дело № 2а-309/2022
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
г.п. Кашхатау 23 сентября 2022 г.
Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:
председательствующего - судьи Чочуева Х.К.,
при секретаре Гергове М.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 - адвоката Ужировой Ф.Х., действующей на основании ордера № от _____г. и доверенности от _____г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по КБР обратилось в Черекский районный суд КБР с административным исковым заявлением к ФИО1, которое мотивировано тем, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, штрафные санкции в сумме 174 804 руб. 36 коп., а именно: транспортного налога за 2018 год в размере 2 342 руб. и пени в размере 35 руб. 79 коп.; земельного налога за 2018 года в размере 430 руб. и пени в размере 6 руб. 57 коп.; налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в размере 127 400 руб.; штрафные санкции по НДФЛ за 2020 год в размере 44 590 руб.
Должнику согласно ст. 52, 69 НК РФ были направлены соответственно уведомления и требования об уплате налога, пени № по состоянию на _____г. и № по состоянию на _____г..
Основанием взыскания НДФЛ по требованию № по состоянию на _____г. послужило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от _____г. за №.
Федеральным законом от _____г. №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с _____г. статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества. Такая камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В нарушение подпункта 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ административный ответчик, не представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра в порядке электронного обмена информацией, ФИО1 в 2020 году продала объект недвижимого имущества: жилой дом № расположенный по адресу: ***** стоимостью 1 980 000 руб. дата начала владения _____г., дата окончания владения _____г..
В ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика было направлено уведомление от _____г. № о представлении в течение пяти дней пояснений. На момент составления акта пояснения по фактам, приведенным в уведомлений налогоплательщиком не представлены. Учитывая факт непредставления налогоплательщиком деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом была начислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за указанный период в размере 127 400 рублей (с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 Пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса РФ)
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьями кодекса. Срок представления декларации за год 2020 – _____г.. Физическое лицо ФИО1 не представило первичную декларацию _____г..
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 127 400 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса,
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2020 составляет 19 110 рублей. (5% / не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% х 127 400 х количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), что составляет 25 480 руб. (127 400руб. х 20%).
Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).
Мировой судья судебного участка № Черекского судебного района КБР своим определением от _____г. отменил судебный приказ. Срок для обращения в суд истекает _____г..
Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.
На административное исковое заявление УФНС России по КБР от административного ответчика ФИО1 поступило возражение, в котором она указывает, что земельный участок принадлежал ей на праве собственности до момента его продажи _____г. на основании решения сессий Совета местного самоуправления с.п. Жемтала за № от _____г., о чем в похозяйственной книге администрации с.п. Жемтала за №, л/счет №, закладки 2000 года, сделана запись - земельный участок предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства, категория земель: земли населенных пунктов (выписка из похозяйственной книги от _____г.
Что касается жилого дома, расположенного по адресу: *****, то он построен в 1999 году, что подтверждается актуальной выпиской из Управления Федеральной службы государственной регистраций, кадастра и картографии по КБР от _____г.. С этого периода и до момента продажи, то есть до _____г., этот дом также принадлежал ей на праве собственности, поскольку был построен на земельном участке, принадлежащем ей на праве собственности. Она зарегистрирована по адресу: с.***** _____г.г. по настоящее время. Таким образом, фактически вышеуказанные земельный участок и жилой дом находились в ее собственности на момент продажи 20 и 21 лет соответственно.
Для налоговых резидентов РФ освобождение от уплаты налога при продаже недвижимого имущества зависит, в соответствии с ч. 2 ст. 217.1 НК РФ, от того сколько лет гражданин владел имуществом. Не облагаются налогом и не декларируются НДФЛ доходы от продажи объектов недвижимости, которыми он владел не менее установленного максимального срока (3 или 5 лет). В связи с чем, просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.
На надлежащее извещение о месте и времени судебного заседания представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по КБР и административный ответчик ФИО1 в суд не явились и дело рассмотрено в их отсутствие, с участием представителя административного ответчика.
Представитель административного ответчика ФИО1 - адвоката Ужирова Ф.Х., административные исковые требования УФНС Росии по КБР не признала и просила суд отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа по обстоятельствам, изложенным в возражениях на административный иск.
Выслушав представителя административного ответчика и исследовав представленные материалы суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса (пункт 1).
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 указанного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Исходя из положений пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
При этом в случаях, не указанных в пункте 3 названной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшему в период возникновения спорных правоотношений, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят также физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Согласно обстоятельствам дела, объект налогообложения - земельный участок, по адресу с.***** первоначально получен заявителем на основании решения сессий Совета местного самоуправления с.п. Жемтала за № от _____г., о чем в похозяйственной книге администрации с.***** за №, л/счет №, закладки 2000 года, сделана запись; земельный участок предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства; категория земель: земли населенных пунктов (выписка из похозяйственной книги от 09.12.2014г.
Жилой дом, расположенный по указанному адресу, зарегистрированный ФИО1 _____г. и проданный в ноябре 2020 года был построен ею в 1999 году, что подтверждается актуальной выпиской из Управления Федеральной службы государственной регистраций, кадастра и картографии по КБР от _____г..
Учитывая фактическое владение и пользование названным жилым домом на праве собственности в течение более 20 лет, исковые требования истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 127400 рублей и штрафных санкций по НДФЛ за 2020 год в размере 44590 рублей не подлежат удовлетворению, так как ФИО1 имеет право на освобождение от налогообложения с учетом истечения установленного законом срока.
Как следует из материалов дела, у ответчика имеется задолженность по уплате обязательных платежей и санкций за 2018 год, а именно по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 2342 руб., пени в размере 35 руб. 79 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 430 руб., пени в размере 6 руб. 57 коп.
Расчет указанной налоговой задолженности административного ответчика соответствует требованиям закона.
При изложенных обстоятельствах, суд считает административные исковые требования налогового органа в части взыскания указанных сумм задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по КБР задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц в размере 2342 руб., пеню в размере 35 руб. 79 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 430 руб. и пеню в размере 6 руб. 57 коп., а всего 2814 руб. 36 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 в доход бюджета Российской Федерации.
На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Черекский районный суд КБР в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 3 октября 2022 года
Председательствующий - подпись Х.К.Чочуев
Копия верна:
судья Черекского
районного суда КБР Х.К.Чочуев