Дело №2а-2-247/2023

УИД 64RS0010-02-2023-000278-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2023 года г.Хвалынск

Вольский районный суд Саратовской области в составе :

председательствующего судьи Дурновой Е.Г.,

при секретаре Смирновой О.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МИФНС № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ответчик зарегистрирован как владелец объектов налогообложения, имеет долг по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 136 рублей и пени в размере 2 рубля, по транспортному налогу за 2017 и 2018 года в размере 1310 рублей, пени в размере 20,54 рублей. Общая сумма недоимки составляет 1468,54 рублей. В сентябре 2022 года они обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с ФИО1 вышеуказанные суммы недоимки.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствии представителя, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, суду представлено письменно позиция по делу, согласно которой он частично признает исковые требования, указывая, что транспортный налог за 2017 год им оплачен в размере 575 рублей за Т-16, налог за мотоцикл он не оплачивает ввиду его отсутствия и снятия с учета, исковые требования признает по транспортному налогу за 2018 год за Т-16 и имущественный налог за 2018 год.

Суд в порядке ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, далее КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Регулирование отношений по налогу на имущество физических лиц предусмотрено главой 32 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, среди прочего, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункта 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом, в силу ч.2 указанной нормы в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

На основании ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога, размер ставки налога на территории Саратовской области установлены, Законом Саратовской области от 25.11.2002 N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога".

В соответствии со ст. 2 указанного Закона Саратовской области, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, налоговая ставка устанавливалась в следующих размерах : на мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 4 рубля, на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 23 рубля.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как следует из выписки из ЕГРН ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира <адрес>, кадастровый №.

По данным налогового органа ФИО1 так же принадлежали на праве собственности в 2017- 2018 годах транспортные средства : Т16, гос. номер №, мощностью 25 л.с и мотоцикл ИЖЮ2К, гос. №, мощностью 20 л.с.

Ответчик не оспаривает факта владения на праве собственности трактором Т16, гос. номер №, мощностью 25 л.с, указывает на отсутствие в его собственности мотоцикла ИЖЮ2К, гос. №

Как следует из сообщения ГИБДД ФИО1 является собственником транспортного средства ТМ35403 гос.№, иные транспортные средства на него не зарегистрированы.

Таким образом, суд приходит к выводу о необоснованности начисления налоговым органом транспортного налога за 2017-2018 года в отношении мотоцикла ИЖЮ2К, гос. №

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить за 2017 год транспортный налог за вышеуказанные транспортные средства в размере 655 рублей и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить за 2018 год транспортный налог за вышеуказанные транспортные средства в размере 655 рублей и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за вышеуказанную квартиру в размере 136 рублей.

Как следует из представленного административным ответчиком чека – ордера, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, им оплачен транспортный налог в размере 575 рублей, что соответствует исчисленному транспортному налогу за Т-16. Индекс документа, указанный в чеке – ордере соответствует индексу, указанному налоговым органом в квитанции об уплате транспортного налога за 2017 год.

Таким образом, суд установил, что административный ответчик не имеет долга по транспортному налогу за 2017 год.

Доказательств оплаты налогов за 2018 год административный ответчик не представил в суд, признав в этой части исковые требования.

Таким образом, в установленный срок налог налогоплательщиком за 2018 год не был оплачен.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 655 рублей и пени в размере 9,61 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 136 рублей и пени – 2 рубля.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 КАС РФ).

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судебный приказ N 2а-2632/2022, выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Хвалынского района о взыскании с ФИО1 недоимки, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик не оплатил законно установленные налоги, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку суд установил отсутствие у административного ответчика транспортного средства ИЖЮ2К, за который был начислен транспортный налог в размере 80 рублей, то взысканию с ФИО1 подлежит недоимка по транспортному налогу в размере 575 рублей, начисленный на Т-16, а так же недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 136 рублей.

Соответственно пеня по транспортному налогу составляет 8,45 рублей ( исчислено от суммы недоимки в размере 575 рублей), пеня по налогу на имущество физических лиц – 2 рубля.

Учитывая изложенное, судом с бесспорностью установлено, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, обращающихся в защиту государственных интересов.

Следовательно, с административного ответчика исходя из правил предусмотренных п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 575 ( пятьсот семьдесят пять) рублей, пеню по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 ( восемь) рублей 45 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 136 ( сто тридцать шесть) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 ( два) рубля.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Хвалынского муниципального района Саратовской области в сумме 400 ( четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>.

Судья Е.Г. Дурнова