Решение по делу № 2А-170/2023 от 12.09.2023

Дело № 2а-170/2023

УИД 76RS0001-01-2023-000217-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2023 года г. Любим

Любимский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Рябкова А.В.

при секретаре судебного заседания Тихомировой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № по Ярославской области к ФИО1, о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени

установил:

Межрайонная ИФНС № по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени в общей сумме 6 093, 31 руб., за 2017,2018 год; по виду платежа «налог» в сумме 6 067, 00 руб., по виду платежа «пени» в сумме 26, 31 руб.

Судом в связи с неявкой участников соответствие со ст. 150, 291 КАС определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В обоснование иска указано, что ФИО1 № состоит на учете в Межрайонной ИФНС № как физическое лицо.

В силу ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ (ред. от 08.12.2014) "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.10.2011 N 22107, утратил силу с 01.01.2019 года) сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по установленным форматам на электронных носителях или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.

ПАО СК «РОСГОССТРАХ» 31.03.2018 года по ТКС представлены сведения о невозможности удержать налог на доходы физических лиц за 2018 год с ФИО1 в размере 3 250, 00 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленная к уплате сумма в размере 3250,00 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Также за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу. В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21099, <данные изъяты>: <данные изъяты>, дата регистрации владельца ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, Рено Логан, г.р.з. <данные изъяты>, дата регистрации владельца ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №.

Сумма подлежащего взысканию налога за автомобиль ВАЗ 21099 подтверждена расчетом.

В установленные сроки налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7050.00руб. за 2017, 2018 год.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток по ТУ составляет 920,22руб.);№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток по ТУ составляет 5173, 09руб.).

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнил (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками – физическими лицами, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении е которого налоговым органом осуществлено обращение суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены т поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Ярославской области обратилась с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в судебный участок № Любимского судебного района Ярославской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Любимского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Причины пропуска срока на обращение в суд за взысканием обусловлены большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать не исполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлениями на выдачу судебных приказов.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога на имущество физических лиц и пени, налогоплательщик указанные требования не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Суд, изучив представленные письменные материалы дела, учитывая, что ответчиком не предоставлено возражений против исковых требований и по вопросу восстановления срока для обращения в суд, считает возможным восстановить срок, полагая указанные истцом причины уважительными и полагая, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В судебном заседании исследованы:

- определение мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа;

- уведомления и требования об уплате налога, пени.

- расшифровка задолженности налогоплательщика

-списки на отправку заказных писем с документами из МРИФНС России № по Ярославской области.

Карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) на ответчика;

- сведения о ТС ответчика;

- подтверждение и расчет пени, др. документы.

Оценивая представленные доказательства, суд пришел к выводу, что не доверять представленным документам у суда нет оснований. Все документы надлежаще оформлены и заверены.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании было установлено, что ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ДД.ММ.ГГГГ по ТКС истцу представлены сведения о невозможности удержать налог на доходы физических лиц за 2018 год с ФИО1 в размере 3 250, 00 рублей, кроме того, ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/576@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 22107, утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ) сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по установленным форматам на электронных носителях или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленная к уплате сумма в размере 3250,00 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области «О транспортном налоге Ярославской области» от ДД.ММ.ГГГГ №-з (с изменениями и дополнениями) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом РФ в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно сведениям регистрирующих органов, на ответчика зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 21099, <данные изъяты>, дата регистрации владельца ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки вышеуказанный транспортный налог за 2017-2018 гг не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 69 ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток по ТУ составляет 920,22руб.);№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток по ТУ составляет 5173, 09руб.).

Требования о взыскании налога и пени не были оспорены административным ответчиком. У суда нет оснований не доверять произведенному истцом расчету.

Судом удовлетворено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с иском в связи с наличием уважительных причин пропуска срока.

Т.о. имеются все основания для взыскания суммы недоимки по налогам и пени, осуществленный расчет является правильным.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 293, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области к ФИО1, <данные изъяты> о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 в размере 3 250,00 руб., пени размере 14, 57 руб. за 2018 год; транспортный налог в размере 2 817, 00 руб. за 2017,2018 год, пени размере 11, 74 руб. за 2017, 2018 год, а всего на общую сумму 6093, 31рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Любимского муниципального района в сумме 400 рублей

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение 1 месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Любимский районный суд.

Судья Рябков А.В.