№ 2а-201(2)/2023

64RS0028-02-2023-000220-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 г. с. Ивантеевка

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Новиковой А.С.,

при секретаре Колеконовой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> (далее – МРИ ФНС России <Номер> по <Адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что в 2017-2018 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ-210740, г.р.з. <Номер>, мощностью двигателя 75 л.с.; автомобиль легковой ВАЗ-21074, г.р.з. <Номер>, мощностью двигателя 75 л.с.; автомобиль легковой ЛАДА 219010, г.р.з. <Номер>, мощностью двигателя 87 л.с., которые являются объектами налогообложения. В связи с наличием недоимки по налогам и пени налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогу в сумме 1 983 руб. 96 коп. отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд в исковом порядке. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в бюджет Ивантеевского муниципального образования Ивантеевского муниципального района <Адрес> в лице МРИ ФНС России <Номер> по <Адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 1983 руб. 96 коп.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, пояснив, что у него в собственности находились вышеуказанные автомобили, за которые он своевременно уплачивал транспортный налог. Каких-либо требований налоговый орган к нему не предъявлял, задолженности по уплате налога в настоящее время он не имеет.

Представитель административного истца МРИ ФНС России <Номер> по <Адрес> о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Учитывая положения ст. 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1, ч. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" определены ставки налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) – 16 руб., до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) включительно - 14 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) – 32 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

На основании подп. «в», п. 1 ст. 4 Закона Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» № 109-ЗСО от 25.11.2002 освобождению от уплаты налога подлежат инвалиды всех категорий.

Если налогоплательщик - физическое лицо, который имеет право на налоговую льготу и на которого зарегистрировано несколько транспортных средств, отвечающих условиям предоставления льготы, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, льгота предоставляется в отношении одной единицы транспортного средства с максимальной исчисленной суммой налога (п. 3 ст. 4 Закона).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 3.3 ст. 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, срок уплаты транспортного налога за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

легковой автомобиль ВАЗ-210740, г.р.з. <Номер> 2011 года выпуска, мощностью двигателя 75 л.с., дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль ВАЗ-21074, г.р.з. <Номер> 2005 года выпуска, мощностью двигателя 75 л.с., дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль ЛАДА 219010, г.р.з. <Номер> 2017 года выпуска, мощностью двигателя 87 л.с., дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом и РЭО отдела ГАИ МО МВД России «Пугачевский».

В связи с тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является инвалидом III группы, то в 2017 году он был освобожден от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ-210740, г.р.з. <Номер> а в 2018 году освобожден от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля ЛАДА 219010, г.р.з. <Номер>, также в отношении данного автомобиля была частично предоставлена льгота в 2017 году.

Налоговым органом было сформировано и направлено ФИО1 заказным письмом налоговое уведомление <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в отношении автомобилей ВАЗ-21074, г.р.з. <Номер> и ЛАДА 219010, г.р.з. <Номер> в общей сумме 1 166 руб. (1 050 руб. + 116 руб.), в котором указан срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Также налоговым органом было сформировано и направлено ФИО1 заказным письмом налоговое уведомление <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в отношении автомобиля ВАЗ-21074, г.р.з. <Номер> в сумме 788 руб., в котором указан срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 транспортный налог не уплатил, то налоговым органом произведено начисление пени.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, пени, начисленные на сумму задолженности по уплате транспортного налога в сумме 1 166 руб. и 788 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 18,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11,41 руб. (л.д. 12, 17).

Данный расчет судом проверен, является обоснованным, математически верным, административным ответчиком не оспорен, поэтому суд принимает его.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога административным истцом заказным письмом ФИО1 направлено требование <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1 166 руб. и пени в сумме 18,55 руб. с предоставлением срока для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 788 руб. и пени в сумме 11,41 руб. с предоставлением срока для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени административным ответчиком добровольно не исполнены (л.д. 11, 13, 16, 18).

В силу п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По истечении срока для уплаты налога и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <Адрес> вынесен судебный приказ <Номер> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер> по <Адрес> за 2017-2018 гг. задолженности по транспортному налогу в размере 1954 руб., пени в размере 29 руб. 96 коп., а всего в сумме 1983 руб. 96 коп., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений ответчика (л.д. 7, 29).

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению налога и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислена задолженность по налогу и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 166 руб., пени – 18,55 руб., а также за 2018 год в размере 788 руб., пени – 11,41 руб., а всего – 1983,96 руб.

Доводы административного ответчика об уплате указанной суммы задолженности по транспортному налогу являются несостоятельными и опровергаются совокупностью исследованных доказательств по делу, из которых следует, что сумма задолженности в настоящее время ответчиком не погашена, а представленные им квитанции не подтверждают уплату налога и пени за спорные периоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <Адрес>, ИНН: <Номер>, в бюджет Ивантеевского муниципального образования Ивантеевского муниципального района <Адрес> в лице Межрайонной ИФНС России <Номер> по <Адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 1 983 руб. 96 коп., из которой налог – 1 954 руб., пени – 29 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ивантеевского муниципального района <Адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд <Адрес>.

Решение в окончательной форме принято 08.09.2023

Судья