Решение по делу № 2А-3766/2025 от 07.11.2025 | Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (Хабаровский край)

№2а-3766/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004964-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре - помощнике судьи Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости, расположенных в (адрес) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6064 руб. Кроме того, являясь владельцем транспортного средства (иные данные), гос(№) обязан был уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 5152,07 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени на совокупную задолженность: за период с 16 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года (уплата налога) в сумме 885,6 руб., за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 1169,82 руб. ФИО1 было направлено требование от 7 июля 2023 года (№) об уплате в задолженности по налогу и пени в срок до 28 ноября 2023 года, которое им не исполнено. ФИО1 направлено решение от 25 марта 2024 года (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Судебный приказ от 27 мая 2025 года №2а-1650/2025-30 отменен 3 июня 2025 года. Поскольку задолженность не погашена просят взыскать задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 6064 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 5152,00 руб.; пени в ЕНС за период с 16 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года в сумме 885,6 руб., за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года с учетом уточнения в сумме 1169,83 рублей.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости, расположенных в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу: (адрес) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6064 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортного средства (иные данные), гос(№) обязан был уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 5152,07 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена.

Кроме того, являясь плательщиком транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за период с 2020-2022 годы ФИО1 уплату налогов не произвел, в связи с чем налоговым органом выставлено требование (№) от 7 июля 2023 года (об уплате налога на мущество за 2020-2021 годы, транспортного налога за 2022 год, пени), 25 марта 2025 года вынесено решение налогового органа (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, сформировано заявление №20421 от 16 апреля 2024 года о взыскании транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за период с 2020-2022 годы, пени в сумме 2148,78 руб. (в том числе за период с 1 января 2023 года по 16 апреля 2024 года в сумме 1967,32 руб.), по которому выдан судебный приказ №2а-2399/2024 от 2 мая 2024 года.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, наступлением срока уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2023 год, пени, начисленной на совокупную задолженность последнему в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 и решении налогового органа (№) от 25 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

Так, на сумму отрицательного сальдо налоговым органом начислена пени. Отрицательное сальдо в сумме 16605,03 руб. в период с 16 апреля 2024 года по 7 ноября 2024 года (дата уплаты задолженности) сформировалось из задолженности по уплате:

- налога на имущество за 2020 год в сумме 2218,03 руб., задолженность взыскана судебным приказом №2а-2399/2024 от 23 мая 2024 года,

- налога на имущество за 2021 год в сумме 5011 руб., задолженность взыскана судебным приказом №2а-2399/2024 от 23 мая 2024 года,

- налога на имущество за 2022 год в сумме 5512 руб., задолженность взыскана судебным приказом №2а-2399/2024 от 23 мая 2024 года,

- транспортного налога за 2022 год в размере 3864 руб., задолженность взыскана судебным приказом №2а-2399/2024 от 23 мая 2024 года.

Отрицательное сальдо в сумме 11216 руб. в период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года сформировалось из задолженности по уплате:

- налога на имущество за 2023 год в сумме 6064 руб.

- транспортного налога за 2023 год в размере 5152 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо на совокупную обязанность начислена пени: за период с 16 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года в сумме 885,6 руб., за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 1169,83 руб. (всего в сумме 2055,43 руб.)

30 апреля 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №12962 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2023 год в сумме 11216 руб., пени за период с 16 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года в сумме 885,6 руб., за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 1169,83 руб., всего в сумме 2055,43 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-1650/2025 от 27 мая 2025 года, отмененный определением от 3 июня 2025 2025 года.

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-1650/2025, административный истец обратился в суд 8 сентября 2025 года.

Сумма налога, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административных дел о вынесении судебных приказов №2а-2399/2024, №2а-1650/2025, налоговых уведомлений, требования №148925 от 7 июля 2023 года, решения налогового органа №35562 от 25 марта 2024года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, карточками учета транспортных средств (выписки).

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество за 2023 год в установленный законом срок уплату налога не произвел. На сумму совокупной обязанности налоговым органом начислена пени: за период с 16 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года в сумме 885,6 руб., за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 1169,83 руб. Состав пенеобразующей недоимки и совокупной обязанности судом проверен, мерами принудительного взыскания обеспечен. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года и решении налогового органа (№) от 25 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2023 год и пени в сумме 2055,43 руб. Судебный приказ №2а-1650/2025 от 27 мая 2025 года отменен определением от 3 июня 2025 года. Сроки, установленные ст.ст.48, 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены, в связи с чем суд находит исковые требования о взыскании транспортного налога за 2023 год в сумме 5152 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6064 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требование истца о взыскании пени, исчисленной налоговым органом на совокупную обязанность, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, а именно подлежит взысканию пени за период с 17 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года, с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года, поскольку судебным приказом №2а-2399/2024 от 23 мая 2024 года взыскана пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 16 апреля 2024 года включительно. Оснований для повторного взыскания пени за 16 апреля 2024 года не усматривается, налоговым органом не обоснованно.

С учетом подтвержденной налоговым органом пенеобразующей недоимки на 17 апреля 2024 года в сумме 16605,03 руб. и 3 декабря 2024 года в сумме 11216 руб., расчет пени за период с 17 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года и с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года осуществляется судом по следующей формуле: Сумма х Дни х Ставка/300, где Сумма – сумма задолженности; Дни - количество дней просрочки; Ставка - процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки и составляет:

за период с 17 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года в сумме 876,75 руб. (16605,03 *99*16%/300),

за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 1169,83 руб. (11216*149*21%/300), всего в сумме 2046,58 руб. и подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 6064 руб.,

транспортного налога за 2023 год в сумме 5152 руб.,

пени на совокупную обязанность за период с 17 апреля 2024 года по 24 июля 2024 года в сумме 876,75 руб., за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 1169,83 руб.,

всего в сумме 13262,58 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 7 ноября 2025 года