Решение по делу № 2А-155/2023 от 27.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-155/2023

19RS0011-01-2022-002780-12

Мотивированное решение

изготовлено 27.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заполярный 17 апреля 2023 г.

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Попова А.Г.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, Инспекция) обратилось в Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование требований указано, что на имя ФИО2 в органах ГИБДД в *.*.* г. были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем она являлась плательщиком транспортного налога, однако надлежащим образом уплату исчисленного налога указанного в налоговом уведомлении № от *.*.* и налоговом требовании № от *.*.*, не производила, в этой связи начислены пени.

В установленный срок требования не исполнены, задолженность по уплате транспортного налога и пени не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о выдаче судебного приказа, которым был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени, между тем *.*.* судебный приказ был отменен ввиду возражений административного ответчика.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и пени не исполнена, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за *.*.* г., *.*.* г. в размере 14 668 рублей, пени в размере 210 рублей 61 копейка.

Определением Усть-Абаканского районного суда Республики Хакасия от 12 декабря 2022 г. административное дело передано по подсудности.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, представил письменный отзыв на возражения административного истца, настаивал на удовлетворении иска, указав, что представленные налогоплательщиком платежные документы (квитанции, чеки) не опровергают отсутствие уплаты суммы недоимки и пени в заявленном истцом размере, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом, представила письменные возражения, просила отказать в удовлетворении требований ввиду пропуска налоговым органом срока исковой давности.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, вправе обратиться органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, что следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» на территории Республики Хакасия введен транспортный налог.

Статьей 3 указанного закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 6,0 рублей за 1 л.с.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 15,00 рублей за 1 л.с.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 29,00 рублей (до 2016 г. вкл. 25,00 руб.) за 1 л.с.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Республики Хакасия «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО2 в органах ГИБДД были зарегистрированы, принадлежащие ей на праве собственности транспортные средства – легковые автомобили:

- марки *.*.* дата государственной регистрации права собственности *.*.*;

- марки *.*.*., дата государственной регистрации права собственности *.*.*;

- марки *.*.* дата государственной регистрации права собственности *.*.*.

Таким образом, материалами дела подтверждено и не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства, что ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога в отношении указанных автомобилей.

Из дела видно, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога № от *.*.* о необходимости уплаты налога в срок до *.*.* (всего в размере 8 434 рубля, налоговый период *.*.* г.).

В сроки указанные в уведомлении обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнена.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования об уплате транспортного налога № от *.*.* (недоимка 14 668 рублей, пени 210 рублей 61 копейка, срок исполнения до *.*.*).

В установленные в требованиях сроки административным ответчиком уплата транспортного налога и пени не произведена.

Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика по транспортному налогу за *.*.* г. составила 14 668 рублей, пени по транспортному налогу - 210 рублей 61 копейка.

Заявленный административным истцом размер задолженности по транспортному налогу и пени в вышеуказанных суммах суд признает правильным и принимает их во внимание при принятии решения, поскольку он подтвержден расчетом истца, соответствует действующему законодательству и не опровергнут стороной административного ответчика, оснований не доверять расчету налога у суда не имеется.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу и пени подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном инспекцией размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указывалось выше и следует из дела, что ФИО2 были направлены вышеуказанные требования, которые в установленный срок надлежащим образом исполнены не были.

Материалами дела подтверждено, что в связи с неисполнением ФИО2 требований об уплате транспортного налога, пени, инспекция в *.*.* г. обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки, в том числе по транспортному налогу в размере 14 668 рублей, пени в размере 210 рублей 61 копейка.

*.*.* мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 указанной недоимки по транспортному налогу и пени, который определением мирового судьи от *.*.* был отменен, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

*.*.* административное исковое заявление посредством электронного документооборота – системы ГАС «Правосудие» поступило в Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в установленный срок административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, однако судебный приказ был отменен определением от *.*.*

В силу закона требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае как следует из материалов дела, мировым судьей *.*.* вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

При таких обстоятельствах, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании страховых взносов исчисляется в соответствии с частью 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на следующий день после события, которым определено его начало, то есть с *.*.* и в силу части 1 статьи 93 названного Кодекса истекает *.*.* - в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Частью 4 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока.

При этом в силу части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

*.*.* - день, в который истекал шестимесячный срок для обращения в суд, являлся нерабочим днем (воскресенье). Первым рабочим днем, с учетом правил исчисления сроков, установленных частью 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является *.*.*

Как видно из материалов дела и указывалось выше, административный иск инспекции подан в Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия *.*.*, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

При таком положении, оценивая указанные обстоятельства в совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит не подлежащим удовлетворению заявление административного ответчика о применении срока исковой давности, и приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налоговых платежей, административное исковое заявление подано надлежащим лицом, в срок установленный положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой связи требования истца законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 595 рублей 14 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *.*.* г. в размере 14 668 рублей, пени - 210 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО2, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Печенгского муниципального округа Мурманской области государственную пошлину в размере 595 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Попов