Решение по делу № 2А-4372/2024 от 16.05.2025

Дело № 2а-682/2025

39RS0004-01-2024-005394-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи ФИО11

при секретаре ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО3, ИНН №, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

По данным налогового органа налоговым агентом <данные изъяты> ИНН/КПП №, представлены сведения о сумме дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащего уплате, составила <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде за ней с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налог ответчиком не оплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ были переданы на КБК №

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила <данные изъяты> руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО3 сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений.

Просит взыскать с ФИО3, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 16170 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 15600 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2424,14 руб., а всего 34194,14 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО12 представил письменные пояснения (л.д. 48-50), в которых указал, что задолженность по пене на общую сумму <данные изъяты> руб., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (КБК: №, ОКТМО: №):

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (исчислено пени <данные изъяты> руб.).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, сборов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась следующая задолженность:

Так при переходе на ЕНС передана заложенность по налогам на общую сумму <данные изъяты> руб., из них:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации №

Вышеуказанная задолженность по пени при переходе на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ передана на КБК №

В связи с несвоевременной оплатой налогов на общую сумму <данные изъяты> руб., вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по пени, вошедшей в требование, составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (за период до ДД.ММ.ГГГГ)+ <данные изъяты> руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП), в которое входила задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (за период до ДД.ММ.ГГГГ)+ <данные изъяты> руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедший в ЗВСП).

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ №.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 5-го судебного участка Московского судебного района города Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО3

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 5-го судебного участка Московского судебного района, города Калининграда вынес определение об отмене судебного приказа. Задолженность, указанная в просительной части административного искового заявления, до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представила возражения (л.д. 67-69, 77, 82-83) в которых указала, что с заявленными требованиями не согласна, считает их незаконными и необоснованными, в виду того, что фактически автотранспортным средством она не пользуется, и не пользовалась, оно было изъято в рамках исполнительного производства.

ДД.ММ.ГГГГ обратилась в ГИБДД с заявлением о снятии с регистрационного учета автотранспортного средства, ей было отказано, в связи с тем, что из-за числившегося за транспортным средством долга оно арестовано, в связи с чем снятие его с регистрационного учета не представляется возможным.

Автомобиль находится у нее в собственности в связи с тем, что третье лицо не оформляет на него право собственности в ГИБДД, в случае признания доводов необоснованными, просила рассмотреть вопрос о возможности снижения суммы неустойки, учитывая обстоятельства по данному делу или освободить от штрафных санкций.

Представитель заинтересованного лица ООО МФК "КЭШДРАЙВ" в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представитель ООО МФК "КЭШДРАЙВ" по доверенности ФИО7 представила письменные пояснения (л.д. 121), в которых указала, что ДД.ММ.ГГГГ Московский районный суд г. Калининграда вынес решение по делу № об удовлетворении искового заявления ООО МФК «КЭШДРАЙВ» к ФИО3 о взыскании задолженности по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенному между ООО МФК «КЭШДРАЙВ» и ФИО3, в полном объеме, в том числе решил обратить взыскание на заложенное имущество — транспортное средство: <данные изъяты>, № года выпуска, VIN: № - посредством реализации (продажи) заложенного имущества с публичных торгов.

На исполнение указанного решения судом выдан исполнительный лист ФС №, направленный в ОСП Московского района г. Калининграда УФССП по Калининградской области для возбуждения исполнительного производства. В отношении ФИО3 возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

Права требования по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ № переуступлены ДД.ММ.ГГГГ Обществу с ограниченной ответственностью «Профессиональная коллекторская организация «ИЗИ КОЛЛЕКШН ИНВЕСТМЕНТ».

Автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, цвет: ЧЕРНЫЙ, VIN: №, номер кузова № в порядке исполнения решения Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в ООО МФК «КЭШДРАЙВ» не передавался.

Представитель заинтересованного лица ООО "ПКО "ИКоИ" в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представитель ООО "ПКО "ИКоИ" по доверенности ФИО8 представила письменные пояснения (л.д. 126), в которых указала, что транспортное средство <данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска в порядке исполнения решения Московского районного суда г. Калининграда по делу №, в том числе в рамках исполнительного производства № не передавалось.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №. Таким образом, ФИО3 в указанный в иске спорный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9) следует, что ФИО3 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль марки <данные изъяты>, г/р/з №, налоговая ставка №, налоговая база №, за ДД.ММ.ГГГГ месяцев в сумме <данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11) следует, что ФИО3 в установленный законом срок обязана была уплатить:

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО3, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

По данным налогового органа налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь»» ИНН/КПП №, представлены сведения о сумме дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащего уплате, составила <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ были переданы на КБК №

Налоговый орган выставил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Вопреки доводам административного ответчика, автомобиль взыскателям в рамках исполнительного производства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не передавался, что подтверждается как доводами взыскателя и его правопреемника, так и исполнительного производства № (л.д. 92-110), т.е. из владения ответчика не выбыл.

Учитывая изложенное, с ФИО3 подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №, адрес: <адрес>), недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 16170 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в сумме 15600 руб., и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 10.01.2024 в сумме 2424,14 руб., а всего 34194,14 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №, адрес: <адрес>), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Судья ФИО14 Судья: ФИО13

Помощник судьи ФИО9 Помощник судьи ФИО9

Подлинный документ находится в деле

№ в Московском районном

суде г. Калининграда

Помощник судьи ФИО9