Решение по делу № 2А-3588/2022 от 16.12.2022 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

УИД 18RS0013-01-2022-003477-71

Дело № 2а-3588/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года с. Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гущиной С.Д.,

при секретаре судебного заседания Суворовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском о взыскании налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 38 362,70 рублей.

Требования были мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете. Законным представителем ФИО2 является ФИО1 ФИО2, в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, не отразила доход от продажи недвижимого имущества, посредством непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО2 в 2020 году продала недвижимое имущество - 1/4 долю жилого дома и 1/4 долю земельного участка, расположенных по адресу: УР, <адрес>, которое находилось в собственности менее минимально предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (26.12.2019 - 17.09.2020), цена сделки по жилому дому составила 825000 рублей, по земельному участку 25 915,23 рублей. Согласно имеющимся в инспекции данным, затраты у ФИО2 на приобретение 1/4 доли жилого дома составляют 53 500 рублей. Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода у ФИО2 при продаже в 2020 году 1/4 доли жилого дома составляет 287500 рублей. (825000 - 537500). Согласно имеющимся в инспекции данным, затраты у ФИО2 на приобретение 1/4 доли земельного участка составляют 87500 руб. Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода у ФИО2 при продаже в 2020 году 1/4 земельного участка составляет 0 руб. (25915.23 - 25915.23). ФИО2 направлено требование № от 04.08.2021 о представлении пояснений или предоставление налоговой декларации. По истечении срока установленного законодательством, пояснения и налоговая декларация налогоплательщиком не представлены. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая к уплате, по данным налогового органа составила 37375.00 рублей. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за невыполнение обязанности по уплате налога, за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени. В связи с отсутствием оплаты задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № от 10.01.2022 года со сроком исполнения 18.02.2022 года. 21.04.2022 года мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании задолженности. В адрес суда поступило заявление Административного ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи, с чем судебный приказ № был отменен 20.05.2022. Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Стороны в судебное заседание не явились о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № по УР с учетом их уменьшения обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике. Законным представителем ФИО2 является ФИО1 Согласно установленным обстоятельствам, ФИО2 не отразила доход от продажи недвижимого имущества, посредством непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 16.07.2021 сформирован автоматизированный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228 НК РФ, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1.2 и пунктами 4 и 5 статьи 88 НК РФ.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО2 в 2020 году продала:

- недвижимое имущество (1/4 долю жилого дома) по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, которое находилось в собственности менее минимально предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (26.12.2019 - 17.09.2020), цена сделки составила 825000 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года составила 1898591.94 руб.

- недвижимое имущество (1/4 долю земельного участка) по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, которое находилось в собственности менее минимально предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (26.12.2019 - 17.09.2020), цена сделки составила 25 915.23 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года составила 103660.90 руб.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей. В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно имеющимся в инспекции данным, затраты у ФИО2 на приобретение 1/4 доли жилого дома составляют 537500 руб. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 537500 руб. Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода у ФИО2 при продаже в 2020 году 1/4 доли жилого дома составляет 287500 руб. (825000 - 537500). Согласно имеющимся в инспекции данным, затраты у ФИО2 на приобретение 1/4 доли земельного участка составляют 87500 руб. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 25915.23 руб. Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода у ФИО2 при продаже в 2020 году 1/4 земельного участка составляет 0 руб. (25915.23 - 25915.23). ФИО2 направлено требование № от 04.08.2021 о представлении пояснений или предоставление налоговой декларации. По истечении срока установленного законодательством, пояснения и налоговая декларация налогоплательщиком не представлены. С учетом изложенного, установлено неправомерное бездействие ФИО2, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 37375.00 руб.

Таким образом, ФИО2, в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, не отразила доход от продажи недвижимого имущества, посредством непредставления налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2020 год. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая к уплате, по данным налогового органа составила 37375.00 руб. В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 15.07.2021г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим НК РФ установлена ответственность. П. 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

Отсутствие события налогового правонарушения, в силу п. 1 ст. 109 НК РФ, является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что ФИО2 (дата рождения – 24.07.2013г.) не достиг(ла) шестнадцатилетнего возраста, в силу п. 1 ст. 109 НК РФ это является основанием, исключающим привлечение лица к ответственности, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за невыполнение обязанности по уплате налога, за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и отдельных видов доходов.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. – 30.04.2021. Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ не представлена.

Получив доход от продажи недвижимого имущества, ФИО2 (ее законный представитель) являясь плательщиком НДФЛ, должна была и могла осознавать, что у нее имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Факт непредставления в налоговый орган ФИО2 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок является объективной стороной правонарушения и влечет налоговую ответственность, предусмотренную п.1 ст. 119 НК РФ.

В связи с тем, что ФИО2 (дата рождения – 24.07.2013г.) не достигла шестнадцатилетнего возраста, в силу п. 1 ст. 109 НК РФ это является основанием, исключающим привлечение лица к ответственности, в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

По результатам налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки от 16.09.2021 №

Вынесено решение № от 11.11.2021. Решение Административным ответчиком не обжаловалось.

В связи с отсутствием оплаты задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № от 10.01.2022 г. со сроком исполнения 18.02.2022г.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.04.2022 года мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании задолженности.

В адрес суда поступило заявление Административного ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи, с чем судебный приказ № был отменен 20.05.2022 года.

До настоящего времени обязанность по уплате налоговых платежей административным ответчиком не произведена.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Обратное, как и наличие оснований для освобождения от уплаты налога, в силу положений ст. 62 КАС РФ, подлежит доказыванию ответчиком.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по уплате недоимки по налогам, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца с учетом их уменьшения подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета в размере 1350,85 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета на № 03100643000000011300, УФК по УР БИК 049401001 задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в сумме 37 375 рублей (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 9451600) и пени в размере 986,70 рублей (КБК 18210102030012100110, ОКТМО 9451600).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 1 350,85 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной виде.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Гущина С.Д.