Решение по делу № 2А-749/2023 от 11.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бродовской О.В.,

при секретаре Лукашине М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-749/2023 (71RS0023-01-2023-000721-98) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения на объект собственности 24.12.2014, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 12.11.2016;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения на объект собственности 13.08.2020;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения на объект собственности 18.12.2020;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения на объект собственности 05.05.2021;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения на объект собственности 29.12.2012, и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 47,30 кв.м., дата регистрации права 04.12.2014, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 02.06.2017;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 45,8 кв.м., дата регистрации права 06.08.2010;

- жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации факта владения на объект собственности 22.06.2020, и в соответствии со ст.ст.400,408 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 6300 кв.м., дата регистрации права 29.04.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 21.05.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5500 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 28.11.2014, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 31.12.2014;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 31.12.2014, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 31.12.2014;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1200 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 29.04.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 29.04.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 500 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 31.12.2014, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 31.12.2014;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 29.06.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 20.08.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 01.06.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 20.08.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 19.08.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 19.08.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 19.08.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 19.08.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 24.08.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 24.08.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 04.09.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 08.10.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 08.10.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 08.10.2015;

- земельный участок, адрес:, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 07.12.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 03.11.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 24.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5043 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 29.06.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 10.05.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 05.03.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 29.04.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 13.11.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 30.05.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 28.11.2014, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 31.12.2014;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1300 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 29.04.2015, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 01.06.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 25000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 06.06.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 50000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 15.08.2013, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 06.06.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 60000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 04.04.2018, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 18.09.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 120 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 10.05.2017, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 28.09.2018,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 25.07.2019, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 30.10.2019;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 30.10.2019, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 08.11.2019;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1522 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 30.10.2019, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 13.11.2019;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 699 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 22.06.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 500 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 27.08.2020, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 09.09.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1880 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 10.08.2020, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 27.08.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1380 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 27.08.2020, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 09.12.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4923 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 10.05.2017, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 10.05.2017,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1344 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 28.05.2021;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 60000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 02.06.2022;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 70000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 10.08.2022;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 700 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 22.08.2022;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 583 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 14.11.2022;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 15.08.2013, и в соответствии с п. 1 ст. 388; ст. 391 НК РФ является плательщиком земельного налога.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, цена сделки 400000,00 руб., кадастровая стоимость на 01.01.2020 362940,00 руб., кадастровая стоимость *07 254058,00 руб., сумма дохода при расчете налога при продаже 400000 руб.; земельного участка с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, цена сделки 100000 руб., кадастровая стоимость на 01.01.2020 <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость *07 <данные изъяты> руб., сумма дохода при расчете налога при продаже <данные изъяты> руб.

Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила <данные изъяты> руб. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) 2020 год не представлена.

Оплата по требованию от налогоплательщика в налоговый орган не поступала.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1429/2022-51 от 02.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортному налогу, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам). Налоговым органом выставлены требования № 29548 от 05.04.2022 со сроком уплаты до 15.07.2021 за 2020 год, № 323583 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021. ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 30.11.2022. По судебному приказу взыскана сумма в размере 87557,54 руб.

Таким образом, указывает административный истец, Управление предприняло все меры, установленные Налоговым кодексом РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

По изложенным основаниям просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: в размере пени 2206,53 руб. за 2020 год, в размере пени 93,26 руб. за 2016 год, в размере пени - 41,28 руб. за 2017 год; транспортный налог с физических лиц в размере пени 12278,35 руб. за 2016 год, в размере пени 4492,99 руб. за 2017 год, в размере пени - 811,27 руб. за 2019 год, в размере пени 2874,44 руб. за 2018 год, в размере пени 141,98 руб. за 2020 год; земельный налог в размере пени 1199,88 руб. за 2016 год, в размере пени 488,73 руб. за 2015 год, в размере пени 537,16 руб. за 2017 год, в размере пени 17,57 руб. за 2018 год, в размере пени 2735,68 руб. за 2017 год, в размере пени 1238,01 руб. за 2018 год, в размере пени 341,19 руб. за 2019 год, в размере пени 15,60 руб. за 2016 год, в размере пени 763,41 руб. за 2015 год, в размере пени - 40,91 руб. за 2018 год, в размере пени 19,82 руб. за 2019 год, а всего 30338,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подп. 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ).

В силу абз. 1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом собственником транспортного средства: легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, с 24.12.2014 по 12.11.2016, являлся ФИО1

Собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, с 13.08.2020;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, с 18.12.2020;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, с 05.05.2021;

- легкового автомобиля ДД.ММ.ГГГГ, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, с 29.12.2012, является ФИО1

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 15.08.2013

Собственником земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 50000 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности 15.08.2013, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 06.06.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1880 кв.м, дата регистрации факта владения на объект собственности 10.08.2020, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 27.08.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1380 кв.м, дата регистрации факта владения на объект собственности 27.08.2020, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 09.12.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4923 кв.м, дата регистрации факта владения на объект собственности 10.05.2017, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 10.05.2017, являлся ФИО1

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 45,8 кв.м, дата регистрации права 06.08.2010;

- жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации факта владения на объект собственности 22.06.2020

Кроме того, ФИО1 в период с 04.12.2014 по 02.06.2017 являлся собственником квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 47,30 кв.м.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, цена сделки 400000 руб., кадастровая стоимость на 01.01.2020 362940 руб., кадастровая стоимость *07 254058 руб., сумма дохода при расчете налога при продаже 400000 руб.; земельного участка с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, цена сделки <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость на 01.01.2020 <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость *07 <данные изъяты> руб., сумма дохода при расчете налога при продаже <данные изъяты> руб.

Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила <данные изъяты> руб. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) 2020 год не представлена.

Пунктом 3 статьи 74 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления пени, согласно которому пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со статьей 217.1 НК РФ если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, для целей главы 23 НК РФ относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиком, указанными в статьях 227.227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год должна быть представлена не позднее 30.04.2021 г.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В нарушение требований пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 210, пункта 2 статьи 217.1, пункта 4 статьи 228 НК РФ, налогоплательщик не представил налоговую декларацию по НДФЛ, не исчислил налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества.

На основании пункта 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основании имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и подпунктами 4 и 5 статьи 214.10 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 1 549 893,50 руб.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2020 год не представлена.

В соответствии с подпунктом 1 пунктом 2 статьи 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется при продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 руб.,

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, составляет 71486,00 руб. ((1549893,50 - 1000000,00)* 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ - 15.07.2021г.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговый период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2016,2017 годы, по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2016,2017,2019,2020, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговые периоды 2015,2016,2017,2018,2019 годы в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 03.09.2022 № со сроком исполнения до 20.10.2022.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области были исчислены налог на имущество за 2016-2017 г.г., налог на доходы физического лица за 2020 год, транспортный налог за 2016-2020 г.г., земельный налог за 2015-2019 г.г., после чего налоговым органом выставлялись требования о необходимости уплаты указанных налогов, в которых указывалось на имеющуюся задолженность по налогам и о необходимости уплатить недоимки.

Однако, указанная задолженность по налогам административным ответчиком не уплачены, в результате чего у него была выявлена недоимка.

Указанные требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО1 до настоящего момента не исполнил.

Поскольку ФИО1 допустил неуплату транспортного и земельного налогов, в установленный срок, с него, помимо недоимки, подлежат взысканию суммы пени за несвоевременную уплату налогов.

Расчет сумм налогов и пени, представленный истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

В судебном заседании установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1429/2022-51 от 02.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортному налогу, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам). ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 30.11.2022. По судебному приказу взыскана сумма в размере 87557,54 руб.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему административному делу судебный приказ был вынесен мировым судьей, который в соответствии с положениями статьи 123.4 КАС РФ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

При наличии таких обстоятельств имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в бюджет МО Щекинский район государственной пошлины в размере 1110 руб. 14 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: в размере пени 2206,53 руб. за 2020 год, в размере пени 93,26 руб. за 2016 год, в размере пени - 41,28 руб. за 2017 год; транспортный налог с физических лиц в размере пени 12278,35 руб. за 2016 год, в размере пени 4492,99 руб. за 2017 год, в размере пени - 811,27 руб. за 2019 год, в размере пени 2874,44 руб. за 2018 год, в размере пени 141,98 руб. за 2020 год; земельный налог в размере пени 1199,88 руб. за 2016 год, в размере пени 488,73 руб. за 2015 год, в размере пени 537,16 руб. за 2017 год, в размере пени 17,57 руб. за 2018 год, в размере пени 2735,68 руб. за 2017 год, в размере пени 1238,01 руб. за 2018 год, в размере пени 341,19 руб. за 2019 год, в размере пени 15,60 руб. за 2016 год, в размере пени 763,41 руб. за 2015 год, в размере пени - 40,91 руб. за 2018 год, в размере пени 19,82 руб. за 2019 год, а всего 30338 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО Щекинский район государственную пошлину в размере 1110 руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись)

Решение в окончательной форме принято 11.05.2023