Дело №а-7098/2025

УИД 50RS0№-61

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г.Балашиха Московской области 09 сентября 2025 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании суммы пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 руб., пени за период с 06.02.2024г. по 20.01.2025г. в размере 15222,17 руб.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что административный ответчик несвоевременно представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022г, срок представления которой 02.05.2023г, тогда как ФИО1 представила декларацию-29.09.2023г, что послужило основанием для привлечения ФИО1 к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, с наложением штрафа, а также административным ответчиком несвоевременно уплачены страховые взносы и налоги, что привело к образованию пени и послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дне слушания дела.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

К федеральным налогам, среди прочих, отнесен налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом, в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами определен ст. 227 НК РФ.

В статье 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.п. 1 п. 7 ст. 101п.п. 1 п. 7 ст. 101 НК РФ).

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок, налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что 29.09.2023г ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022г, в связи с чем, решением № от 05.02.2024г ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., вышеуказанное решение размещено в личном кабинете налогоплательщика, доказательств того, что оно оспорено ФИО1, не представлено.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 путем размещения в личном кабинете направлено требование № от 27.06.2023г об уплате задолженности по страховым взносам и пени, срок исполнения которого до 26.07.2023г.

Из материалов дела усматривается, что 12.03.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №12 Балашихинского района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023г, страховых взносов за 2024г, штрафа, пени, 19.03.2025г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, определением суда от 15.04.2025г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, 07.07.2025г ИФНС России по г.Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Административным истцом представлен расчет пени в размере 15222,17 руб. за период с 06.02.2024г по 20.01.2025г, состоящей из:

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 94,70 руб. за период с 03.12.2024г по 20.01.2025г, на дату рассмотрения настоящего дела налог оплачен двумя платежами-28.03.2025г, 01.04.2025г;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022г в размере 521,25 руб. за период с 06.02.2024г по 26.12.2024г, налог взыскан по вступившему в законную силу решению суда от 09.01.2025г, адм. дело №а-№, на дату рассмотрения настоящего дела налог оплачен-26.12.2024г;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 9840,60 руб. за период с 06.02.2024г по 20.01.2025г, страховые взносы взысканы по вступившему в законную силу решению суда от 09.01.2025г, адм. дело №а-№ на дату рассмотрения настоящего дела страховые взносы оплачены несколькими платежами-26.12.2024г, 11.02.2025г, 17.02.2025г, 24.03.2025г, 28.03.2025г;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022г в размере 4595,73 руб. за период с 06.02.2024г по 26.12.2024г, страховые взносы взысканы по вступившему в законную силу решению суда от 17.12.2024г, адм. дело №а-№, на дату рассмотрения настоящего дела страховые взносы оплачены несколькими платежами-28.12.2023, 30.05.2024г, 26.12.2024г;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 169,89 руб. за период с 06.02.2024г по 26.12.2024г, страховые взносы взысканы по вступившему в законную силу решению суда от 17.12.2024г, адм. дело №а-№, на дату рассмотрения настоящего дела страховые взносы оплачены несколькими платежами-28.12.2023г, 26.02.2024г, 11.03.2024г, 02.05.2024г, 03.05.2024г, 30.05.2024г, 29.08.2024г, 04.12.2024г, 26.12.2024г.

Представленный налоговым органом расчет пени, судом проверен и является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС, после 01.01.2023г были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023г и страховых взносов на ОПС за 2023,2024гг, в общей сумме 45000 руб.

Согласно сведений с сайта ФССП России, в отношении ФИО1 возбужденных исполнительных производств о взыскании налоговых платежей и санкций не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком возражений по иску не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что обязанность по уплате пени, штрафа налогоплательщиком не исполнена, размер штрафа установлен решением налогового органа, принятым по результатам налоговой проверки, которое административным ответчиком не оспорено, доказательств погашения пени и штрафа не представлено, право на их взыскание не утрачено, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по г. Балашиха Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000руб., и пени в размере 15222руб. 17 коп., за период с 06.02.2024г по 20.01.2025г, а всего 16222 (Шестнадцать тысяч двести двадцать два) руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 12.09.2025 года

Судья