№ 2а-3049/2023
УИД 18RS0004-01-2023-003072-33
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение изготовлено 01.11.2023.
18 октября 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 350,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,16 руб., задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 356,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,94 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год в размере 7 583,4 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 20,41 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год в размере 29 203,2 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 78,61 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
- Квартиры, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-
- Автомобили грузовые, без марки №, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-.
На основании указанных сведений, был произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Кроме того, ФИО1 с -Дата- по -Дата- был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества.
Налоговым органом административному ответчику начислен налог:
- за 2017 год в размере 296 руб., и направлено налоговое уведомление №42152589 от 14.08.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018, доказательств направления налогового уведомления административным ответчиком не представлено.
- за 2018 год в размере 54 руб., согласно формуле: кадастровая стоимость (налоговая база) 107 736 * налоговая ставка 0,1% * 1/2 (доля в праве) * кол-во месяцев владения 12/12 = 54 руб., и направлено налоговое уведомление №18930717 от 15.08.2019 по сроку оплаты до 02.12.2019.
В установленный законом срок, налог ответчиком не уплачен.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог:
- за 2017 год в размере 356 руб., по формуле мощность двигателя (налоговая база) 106,8 * налоговая ставка 40 * 1/12 (кол-во месяцев владения) и направлено налоговое уведомление №42152589 от 14.08.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018, доказательств направления налогового уведомления административным ответчиком не представлено.
В установленный законом срок, транспортный налог ответчиком не уплачен.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.
Судом на основании выписки из ЕГРИП установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.06.2011 по 24.11.2020.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП, составляет:
за 2020 год:
- на обязательное пенсионное страхование в размере 29 203,20 руб.,
- на обязательное медицинское страхование – 7 583,40 руб., суммы страховых взносов за 2018 год не уплачены.
В связи с невыполнением обязанности по уплате взносов в добровольном порядке, ему начислены пени в размере 78,61 руб. и в размере 20,41 руб. соответственно.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога и пени от 07.02.2019 №13589 со сроком уплаты до 21.03.2019, от 29.06.2020 № 36534 со сроком уплаты до 24.11.2020, от 29.12.2020 № 75901 со сроком уплаты до 08.02.2021 и направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается реестрами заказных писем.
В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплат налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.1, 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ч.2).
Как следует из приложенных к иску доказательств, сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей после выставления требования №75901, со сроком исполнения до 08.02.2021.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, административный орган в установленный законом срок (16.04.2021) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
29.03.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска после отмены судебного приказа 21.07.2023, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени судом проверен, при расчете пени на сумму не уплаченных в установленный законом срок налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017 год административным истцом не учтено следующее.
Сведений о направлении налогового уведомления №42152589 от 14.08.2018 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год административным истцом не представлено.
Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 апреля 2010 года N 468-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В. и Д.Е. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации" в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.
Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.
Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.
Как усматривается из материалов дела, в обоснование административных исковых требований налоговым органом было указано, что в связи с наличием обязанности уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2017 год налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №42152589 от 14.08.2018 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 772 руб.
Как усматривается из материалов дела, налоговым органом не представлены подтверждающие документы направления вышеуказанного налогового уведомления в адрес ФИО1
Исходя из изложенного, доказательств, подтверждающих наличие факта направления либо личного вручения налогового уведомления, не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. признается не направленным, следовательно, процедура добровольной уплаты налога не соблюдена.
Таким образом, поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения процедуры добровольной уплаты налога, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год (выставления требования и обращение в суд), что, в свою очередь, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год с ФИО1
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год необходимо отказать.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ удовлетворяя исковые требования частично (98,24%) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1304,73 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании налога, пени удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54,00 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,22 руб.,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 203,2 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 78,61 руб.,
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 583,40 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 20,41 руб. на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18201061201010000510
Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 1 304,73 руб.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 296 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,94 руб., задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 356 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,94 руб. отказать
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова