Решение по делу № 2А-1643/2025 от 26.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и по пени.

УИД 74RS0002-01-2024-013291-11

Дело 2а-1643/2025 (2а-8186/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

При секретаре В.А. Филипповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 3 721 811 рублей и по пени в размере 851 132 рубля 39 копеек.

В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам и по пени в указанной сумме. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> обратилась в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, его представитель в судебной заседании представил решение ФНС России об отмене решения налогового органа о привлечениим ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым был доначислен НДФЛ и соответственно применены санкции в виде пени, в связи с чем в удовлетворении иска просил отказать.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, с участием представителя административного ответчика.

При этом, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворении требований административного истца.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу ч. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Из п. 2 ст. 214.10 НК РФ следует, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественный налоговый вычет при продаже имущества, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, предусмотренном ст. 220 ГК РФ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, номер корректировки 1, в которой отражены, в том числе:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, на приобретение объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 14:36:0512001:1477 (квартиры) в размере 1 000 000 рублей, в том числе принимаемый за отчетный налоговый период, - 837 470 рублей;

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, - 108 871 рубль.

В ходе камеральной налоговой проверки инспекцией установлено, что заявитель не являлся в 2022 году налоговым резидентом Российской Федерации, и, следовательно, доходы, полученные в указанном периоде, облагаются по ставке 30 процентов, а имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса и подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса заявлены неправомерно.

<данные изъяты>

Также ФИО1 отказано в заявленном имущественном налоговом вычете, предусмотренном подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, в размере 108 871 рубля.

По результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика УФНС России по <адрес> решение от ДД.ММ.ГГГГ № отменено в связи с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и принято новое решение от ДД.ММ.ГГГГ №@, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 93 045,28 рублей (с учетом смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельств). Также ФИО1 доначислен НДФЛ в сумме 3 721 811 рублей и уменьшен НДФЛ, излишне заявленный к возмещению, в размере 108 871 рубль.

В связи с неуплатой административным ответчиком самостоятельно исчисленной налоговым органом недоимки по НДФЛ, а также штрафных санкций, Инспекцией вынесено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 721 811 рублей, штрафы в сумме 93 045,28 рублей и пени в размере 592 308,58 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налоговым органом подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 4 572 943,39 рублей, в том числе 3 721 811 рублей по НДФЛ, 821 132,39 – по пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа в связи с наличием признаков спора о праве.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент рассмотрения настоящего административного дела в суде, ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога за 2022 год в полном объеме.

В ходе рассмотрения дела, решением ФНС России решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ в части начисления НДФЛ, привлечения к ответственности по пункту 1 ст. 122 НК РФ отменено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе в части доначисления налога, послужившее основанием для предъявления рассматриваемого иска о взыскании недоимки и пени, начисленной на указанную недоимку, отменено, задолженность отсутствует, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 3 721 811 рублей, пени в размере 851 132 рубля 39 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий п/п Рыбакова М.А.

Решение в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Судья М.А.Рыбакова

Секретарь ФИО4

Подлинный оригинал решение находится в

административном деле 2а-1643/2025 (2а-8186/2024;)

74RS0№-11