Решение по делу № 2А-1697/2022 от 07.02.2023

Административное дело № 2а-174/2023

УИД 50RS0017-01-2022-002539-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Булычевой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Клейменовой Н.В.,

с участием административных ответчиков ФИО1, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО3 <данные изъяты>, ФИО3 <данные изъяты>, ФИО3 <данные изъяты> о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к административным ответчикам ФИО1 и ФИО4 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени (л.д. 10-11, 20-27).

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ФИО2

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО4, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области и обязан уплачивать установленные налоги. Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, ФИО4 являлся владельцем 7/1000 долей земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 4714 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ. начислен земельный налог в размере 2029,00 руб. Также ФИО4 является владельцем 1/3 доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 52,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 641,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 705,00 руб. Инспекцией было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке сумма задолженности по налогам уплачена не была, в связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога, причитающегося с несовершеннолетнего, должна быть возложена на его законных представителей, и исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Общая сумма задолженности ФИО4 по обязательным платежам в бюджет составляет 2 597,78 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 641 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 705 руб., пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11,21 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 217,00 руб. (с учетом частичной оплаты 406,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, и 406,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ); пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 23,57 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области просит суд взыскать с законного представителя ФИО4 - ФИО1 вышеуказанную задолженность по налогам и пеням на общую сумму 2 597,78 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области, административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явились. Представитель Инспекции о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Судебная повестка с извещением о времени и месте слушания дела, направленная административному ответчику ФИО4 по месту его регистрации, подтвержденному сведениями ОМВД России по городскому округу Кашира, возвращена в адрес суда с отметкой почтовой связи «истек срок хранения». Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, полагал, что Инспекцией пропущен срок на обращение в суд с заявленными требованиями. Ему не было известно о наличии задолженности по налогам, с сыном вместе не проживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании также возражала против удовлетворения иска. При этом пояснила, что она и ФИО1 являются родителями ФИО4 Она проживает с ребенком по одному адресу, однако требований об оплате налогов не получала, считала, что задолженности не имеется. Квитанций об оплате налогов за периоды, за которые просит истец, у нее не имеется.

Выслушав административных ответчиков, проверив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ – здесь и далее по тексту в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Подпунктом 6 п. 2 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что не признаются объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Данный подпункт введен Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ, вступившим в законную силу с 01.01.2015. Таким образом, собственники помещений в многоквартирном доме не уплачивают земельный налог за находящийся в долевой собственности земельный участок под этим домом, с 01.01.2015.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статей 393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, родителями ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются административные ответчики ФИО1 и ФИО2 (л.д. 59).

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, и выписке из ЕГРН ФИО4 является собственником 1/3 доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 52,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также собственником 7/1000 долей земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 4714 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38, 62, л.д. 19 приобщенного дела №).

Согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО4 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1217 руб. (с учетом частичной оплаты 812 руб.), налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 641,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 705,00 руб. Инспекцией были направлены указанные налоговые уведомления с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается списками почтовой корреспонденции (л.д. 39-42).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ Инспекция направила ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1217,00 руб. и пени в размере 23,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц в размере 641,00 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ направила требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 705,00 руб. и пени в размере 11,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-49).

Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на его подачу, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 68 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего ФИО4 – ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени (л.д. 24 приобщенного дела №).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье проверено мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа. Выдача мировым судьей судебного приказа свидетельствует об удовлетворении ходатайства Инспекции о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 68 Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 34).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 50). Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны, попечители (статьи 26, 28 Гражданского кодекса РФ, статья 64 Семейного кодекса РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 64 Семейного кодекса РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 60 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Поскольку в спорные периоды ФИО4 являлся несовершеннолетним, то административные ответчики ФИО1 и ФИО2, как законные представители несовершеннолетнего налогоплательщика, обязаны были осуществлять защиту имущественных интересов ребенка путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов.

На основании изложенного, учитывая, что в спорные периоды ФИО4 являлся владельцем вышеуказанного недвижимого имущества, суд приходит к выводу о том, что административными ответчиками ФИО1 и ФИО2 не была исполнена в установленные сроки обязанность по уплате за их несовершеннолетнего сына земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, взыскивает с них в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 2597,78 руб. в равных долях по 1298,89 руб. с каждого.

По вышеизложенным доводам исковые требования к ФИО4 удовлетворению не подлежат.

Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административных ответчиков ФИО1 и ФИО2 в доход бюджета городского округа Кашира подлежит взысканию государственная пошлина в размере по 200,00 руб. с каждого.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО3 <данные изъяты>, ФИО3 <данные изъяты>, ФИО3 <данные изъяты> о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 320,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 352,50 руб., пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 608,50 руб., пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в размере 1298 (одна тысяча двести девяносто восемь) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 320,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 352,50 руб., пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 608,50 руб., пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в размере 1298 (одна тысяча двести девяносто восемь) рублей 89 копеек.

В удовлетворении исковых требований к ФИО3 <данные изъяты> – отказать.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья С.Н. Булычева