Решение по делу № 2А-451/2022 от 05.10.2022 | Шебалинский районный суд (Республика Алтай)

УИД: 02RS0011-01-2022-000618-36 Дело № 2а-451/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2022 г. с. Шебалино

Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Унутова Э.Д., при секретаре Кохоевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 17 473 рубля, пеня в размере 48 рублей 05 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 61 952 рубля, пеня в размере 170 рублей 37 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 39 951 рубль, пеня в размере 109 рублей 87 копеек,

всего на сумму 119 704 рубля 29 копеек.

В обоснование требований указано, что согласно имеющимся в налоговом органе сведениям ФИО1 имеет зарегистрированные на его имя автомобили грузовые, легковые, прочие самоходные транспортные средства, также индивидуальный жилой дом, гараж, лесопильный цех, столярный цех, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 30, 31 НК РФ. ФИО1 в установленные требованием сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2019 и 2020 года не уплатил, в связи с чем начислены пени.

Налоговый орган обращался в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 02.03.2022 и отменен по заявлению должника 22.07.2022.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Республики Алтай от 27.11.2002 №7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее даты указанной в абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ следующего за истекшим налоговым периодом.

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Частью 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389НК РФ.

В ч. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее даты указанной в абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям налогового органа, ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 19300, дата регистрации права собственности 19.05.2009, расположенного по тому же адресу лесопильного цеха, столярного цеха, дата регистрации права собственности 17.06.2002.

Ответчик также являлся собственником транспортных средств:

Мерседес Бенц С320, государственный регистрационный знак <Номер изъят>, количество месяцев владения в 2020 году 10;

Камаз 3653600, государственный регистрационный знак <Номер изъят>, количество месяцев владения в 2020 году 5;

Тракторы модели МТЗ-82.1-57-У1, государственный регистрационный знак <Номер изъят>,, количество месяцев владения в 2020 году 12;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки ДЗ-122Б-7, государственный регистрационный знак <Номер изъят>,, количество месяцев владения в 2020 году 6;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки ДЗ-180 государственный регистрационный знак <Номер изъят>, количество месяцев владения в 2020 году 12;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки ХСМG ZL50G, с государственным регистрационным знаком <Номер изъят>, количество месяцев владения в 2020 году 12;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки ХСМG ZL50G, государственный регистрационный знак <Номер изъят>, количество месяцев владения в 2020 году 12

Мерседес Бенц МЛ350 4 Матик, государственный регистрационный знак <Номер изъят>, количество месяцев владения в 2020 году 9;

Камаз 55111С, государственный регистрационный знак <Номер изъят>, количество месяцев владения в 2020 году 12;

Камаз 6511513, государственный регистрационный знак <Номер изъят>, количество месяцев владения в 2020 году 12.

Согласно налогового уведомления <Номер изъят> от 01.09.2021 на указанные имущество налоговым органом начислен за 2020 год транспортный налог 61 952 рубля, земельный налог 39951 рубль, имущественный налог 10 891 рубль, срок уплаты до 01.12.2021 г.

Налоговым уведомлением от 30.12.2020 <Номер изъят> ФИО1 уведомлен о перерасчете налога на имущество за 2019 год и необходимости уплаты 6 582 рубля

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленные сроки согласно требованию по состоянию на 13.12.2021 <Номер изъят> налоговым органом выставлена недоимка: по земельному налогу в размере 39951 рубль, на который начислены пени в размере 109 рублей 87 копеек; по транспортному налогу 61 952 рубля, на которые начислены пени 170 рублей 37 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 17 473 рубля, на которые начислены пени в размере 48 рублей 05 копеек. Срок уплаты не позднее 14.01.2022.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика недоимки является основанием для направления ему требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на время обращения Управления за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов подается в налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец к мировому судье судебного участка Шебалинского района Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок по земельному налогу и пени 22.02.2022, то есть в установленные сроки.

Определением мирового судьи судебного участка Шебалинского района Республики Алтай от 22.07.2022 судебный приказ № 2а-623/2022 от 02.03.2022 отменен в связи с поступившим возражением ФИО1

С учетом положений абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 22.01.2023. С настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд 07.09.2022, то есть в установленный срок.

При таких обстоятельствах суд признает настоящий административный иск правомерным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ 3 594 рубля 09 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <Номер изъят>, недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 61 952 рубля, пеня в размере 170 рублей 37 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 39 951 рубль, пеня в размере 109 рублей 87 копеек,

всего 119 704 (сто девятнадцать тысяч семьсот четыре) рубля 29 (двадцать девять) копеек.

Сумму недоимки зачислить по следующим реквизитам:

Получатель платежа: УФК МФ РФ по Республике Алтай (Управление ФНС России по Республике Алтай);

Налоговый орган: ИНН <***> КПП 041101001 Управление ФНС России по Республике Алтай;

номер счета получателя платежа: № 03100643000000017700;

наименование банка: отделение НБ Республики Алтай г. Горно-Алтайск;

БИК 018405033.

Перечень по видам налогов (сборов)

Пени, сумма в рублях

Код бюджетной классификации

Код ОКТМО

УИН

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК или финансовых органов субъектов Российской Федерации

Вид налога (сбора)

Сумма в рублях

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

6582,00

18210601030101000110

01602407

18202204200055209196

№ 03100643000000011700 в БИК: 010173001, ОТДЕЛЕНИЕ БАРНАУЛ БАНКА РОССИИ//УФК по Алтайскому краю г. Барнаул, УФК по Алтайскому краю

18,10

18210601030102100110

01602407

18202204200055211468

10891,00

18210601030101000110

01602407

18202204210062616973

29,95

18210601030102100110

01602407

18202204210067713144

Транспортный налог с физических лиц

170,37

18210604012022100110

84650475

18200400210040127646

№ 03100643000000017700 в БИК: 018405033, ОТДЕЛЕНИЕ БАРНАУЛ БАНКА РОССИИ//УФК по Алтайскому краю г. Барнаул, УФК по Алтайскому краю

Транспортный налог с физических лиц

61952,00

18210604012021000110

84650475

18200400210037655939

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

109,87

18210606043102100110

01602407

18202204210067690152

39951,00

18210606043101000110

01602407

18202204210062616965

Взыскать с ФИО1, ИНН <Номер изъят> в доход бюджета Муниципального образования «Шебалинский район» государственную пошлину в сумме 3 594 (три тысячи пятьсот девяносто четыре) рубля 09 (девять) копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Шебалинский районный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Э.Д. Унутов