Дело № 2а-2397/2025
УИД 59RS0003-01-2025-003025-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 октября 2025 года город Пермь
Кировский районный суд города Перми в составе:
председательствующего судьи Рогатневой А.Н.
при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 17430,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 776,00 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 1425,00 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2024 в размере 975,00 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 600,00 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 400,00 руб.; пени в размере 21506,74 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 11 апреля 2024 года по 14 января 2025 года); пени в размере 1755,04 руб. за пределами ЕНС по налогу на профессиональный доход (за период с 11 апреля 2024 года по 14 января 2025 года), итого задолженность в размере 44867,78 рублей.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что административный ответчик ФИО2 обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, осуществляющим кадастровый учет, административный ответчик является/являлась собственником: автомобиль легковой М.; автомобиль легковой М..1; объект капитального строительства <адрес>; объект капитального строительства <адрес>.
ФИО1 с 23 сентября 2023 по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД).
На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги и направлены налоговые уведомления: № от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество в размере 22108,00 руб., № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 20694,00 руб., налога на имущество в размере 58146,00 руб., № от 05 августа 2023 год за 2022 год об уплате транспортного налога в размере 18246,00 руб., налога на имущество в размере 63937,00 руб., № от 15 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 года в размере 17430,00 руб., налога на имущество в размере 46808,00 руб.
Поскольку налоги налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом направлено требование № от 27 июня 2023 года об уплате:
за налоговый период 2020 года недоимки по налогу на имущество в размере 22108,00 руб. (взыскивалась на основании судебного приказа № от 10 февраля 2022 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, находился на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 03 октября 2022 года, сведениями об окончании инспекция не располагает, задолженность погашена в период с 10 сентября 2021 года по 30 марта 2023 года);
за налоговый период 2021 года недоимки по транспортному налогу в размере 20694,00 руб. (взыскивалось на основании судебного приказа № от 10 ноября2023 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, находился на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 25 января 2024 года, окончено от 19 августа 2024 года, задолженность погашена в период с 30 марта 2023 года по 12 февраля 2025 года); налога на имущество в размере 58146,00 руб. (взыскивался на основании судебного приказа № от 10 ноября 2023 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, находился на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 25 января 2024 года, окончено от 19 августа 2024 года, задолженность погашена в период с 15 августа 2024 года по 12 февраля 2025 года);
за налоговый период 2022 года недоимки по транспортному налогу в размере 18246,00 руб. (взыскивался на основании судебного приказа № от 19 января 2024 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, находится на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 14 июля 2025 года, задолженность погашена частично в период с 12 февраля 2025 года по 31 мая 2025 года); по налогу на имущество в размере 63937,00 руб. (взыскивается на основании судебного приказа № от 19 января 2024 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, находится на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 14 июля 2025 года, задолженность погашена частично в период с 12 февраля 2025 года по 31 мая 2025 года);
за налоговый период 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 17430,00 руб.; налога на имущество в размере 4688,00 руб.
налога на профессиональный доход:
за октябрь 2023 года недоимка в размере 3460,00 руб. (взыскивалась на основании судебного приказа № от 19 января 2024 год, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, находился на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 14 июля 2025 года, задолженность погашена в период с 12 декабря 2023 года по 12 февраля 2025 года);
за февраль 2024 года недоимка в размере 750,00 руб. (взыскивалось на основании судебного приказа № от 07 мая 2024 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, находилось на исполнении в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации на исполнении в кредитной организации (банке), задолженность погашена 03 марта 2025 года);
за апрель 2024 года недоимка в размере 6000,00 руб. (взыскивается в остатке 1425,00 руб. в связи с частичной уплатой налога в период с 03 марта 2025 года по 06 марта 2025 года;
за май 2024 года недоимка в размере 975,00 руб.;
за сентябрь 2024 года недоимка в размере 600,00 руб. и 400,00 руб.
Итого задолженность по транспортному налогу составляет 17 430,00 рублей, по налогу на имущество – 46808,00 руб., по налогу на профессиональный доход – 3400,00 руб.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.
С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.
Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, по заявлению на вынесении судебного приказа № от 14 января 2025 года в размере 21506,74 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (106 дней), недоимка для пени 161023,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени 9406,82 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 14 августа 2024 года (17 дней), недоимка для пени 161023,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени 1642,43 руб.;
за период с 15 августа 2024 года по 15 сентября 2024 года (32 дня), недоимка для пени 84311,79 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени 1618,79 руб.;
за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 год (42 дня), недоимка для пени 84311,79 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени 2242,69 руб.;
за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года (36 дней), недоимка для пени 84311,79 руб., делитель 300, ставка расчета 21%, пени 2124,66 руб.;
за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года (43 дня), недоимка для пени 148549,79 руб., делитель 300, ставка расчета 21%, пени 4471,35 руб.
Кроме того, ФИО1, начислены пени по налогу на профессиональный доход находящуюся за пределами ЕНС в размере 1755,04 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 мая2024 года (48 дней), недоимка для пени 4210,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени 107,78 руб.;
за период с 29 мая 2024 года по 28 июня 2024 года (31 день), недоимка для пени 10210,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени 168,81 руб.;
за период с 29 июня 2024 года по 28 июля 2024 года (30дней), недоимка для пени 11185,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени 178,96 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), недоимка для пени 11185,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени 328,84 руб.;
за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 год (42 дня), недоимка для пени 11185,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени 297,52 руб.;
за период с 28 октября 2024 года по 28 октября 2024 года (1 день), недоимка для пени 11185,00 руб., делитель 300, ставка расчета 21%, пени 7,83 руб.;
за период с 29 октября 2024 года по 14 января 2025 года (78 дня), недоимка для пени 12185,00 руб., делитель 300, ставка расчета 21%, пени 665,30 руб.
Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2024 года № составила 23261,78 рублей (21506,74 руб. (пени за период с 11 апреля 2024 года по 14 января 2025 года) + (1755,04 руб. (пени по НПД, находящиеся за пределами ЕНС за периоде 11 апреля 2024 года по 14 января 2025 года)).
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 27 июня 2023 года - превысила 10000,00 руб.
Срок уплаты по требованию № от 27 июня 2023 года - до 26 июля 2023 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26 января 2024 года.
Первое заявление на вынесение судебного приказа № от 23 октября 2023 года направленно в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми, вынесен судебный приказ № от 10 ноября 2023 года.
Последующее заявление на вынесение судебного приказа № от 11 декабря 2023 года направленно в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми, вынесен судебный приказ № от 19 января 2024 года.
Последующее заявление на вынесение судебного приказа № от 10 апреля 2024 года направленно в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми, вынесен судебный приказ № от 07 мая 2024 года.
Последующее заявление на вынесение судебного приказа № от 14 января 2025 года направленно в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми, вынесен судебный приказ № от 04 февраля 2025 года. Инспекция обратилась в суд с последующим заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 21 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 22 февраля 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 21 августа 2025 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом, письмо получено адресатом.
Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.
Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
Конституция Российской Федерации в 8устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.
Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.
На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.
Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.
В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).
Согласно части 4 статьи 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, является плательщиком налогов /л.д. 15/.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, административный ответчик является/является собственником следующих объектов:
автомобиль легковой М.;
автомобиль легковой М..1;
объект капитального строительства <адрес>;
объект капитального строительства <адрес>.
ФИО1 с 23 сентября 2023 года по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД).
На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги и направлены налоговые уведомления:
№ от 01 сентября 2021 года за 2020 год об уплате налога на имущество в размере 22108,00 руб., транспортного налога в размере 16228,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 20/,
№ от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 20694,00 руб., налога на имущество в размере 58146,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 22/,
№ от 05 августа 2023 год за 2022 год об уплате транспортного налога в размере 816,00 руб. и 17430,00 руб., налога на имущество в размере 150,00 руб. и 63787,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 24/,
№ от 15 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 17430,00 руб., налога на имущество в размере 31,00 руб. и 46777,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 02 декабря 2024 года /л.д. 26-27/.
В установленные сроки налоги ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате транспортного налога с физических лиц в размер 8703,88 руб., налога на доходы физических лиц в размере 70136,12 руб., пени в размере 6555,33 руб., с предложенным сроком оплаты до 26 июля 2023 года /л.д. 29-30/.
Требование № получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 30 июня 2023 год /л.д. 31/.
Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.
17 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № в размере 88496,35 руб. /л.д. 18/.
С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.
С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.
По состоянию на 14 января 2025 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) у налогоплательщика имелась неисполненная обязанность в сумме 95474,78 руб. (в том числе пени в размере 23261,78 руб.), на которую административным истцом начислены пени.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 мая 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается неисполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.
Инспекция 04 февраля 2022 года обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от 17 января 2022 года в отношении налогоплательщика на сумму 38336,00 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 10 февраля 2022 года №.
03 октября 2022 года на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, из сводки по которому следует, что взыскано и перечислено взыскателю 33352,53 руб., остаток долга 0,00 руб., исполнительное производство окончено 25 апреля 2023 года.
02 ноября 2023 года Инспекция вновь обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от 23 октября 2023 в отношении налогоплательщика на сумму 76711,21 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 10 ноября 2023 года №
25 января 2024 года на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, из сводки по которому следует, что взыскано и перечислено взыскателю 76711,21 руб., остаток долга 0,00 руб., исполнительное производство окончено 19 августа 2024 года.
12 января 2024 года Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 года в отношении налогоплательщика на сумму 87976,45 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 19 января 2024 года №а-155/2024.
14 июля 2025 года на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, из сводки по которому следует, что взыскано и перечислено взыскателю 4572,74 руб., остаток долга 0,00 руб., исполнительное производство окончено 28 июля 2025 года.
Инспекция 26 апреля 2024 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года в отношении налогоплательщика на сумму 11515,44 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 07 мая 2024 года №.
17 июля 2025 года на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, из сводки по которому следует, что взыскано и перечислено взыскателю 10585,44 руб., остаток долга 0,00 руб. /л.д. 49-52/.
30 января 2025 года Инспекция вновь обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от 14 января 2025 года в отношении налогоплательщика на сумму 95474,78 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 04 февраля 2025 года №. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 21 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №. /л.д. 9/
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 22 февраля 2025 года, истекает 21 августа 2025 года.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 18 июля 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 38/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доказательств уплаты сумм задолженности в полном размере суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.
Расчет взыскиваемых сумм недоимки судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась, доказательств обратного суду не предоставлено.
Проверяя расчет сумм пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11 апреля 2024 года по 14 января 2025 года, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований ввиду следующего.
Из подробного расчета пени налогового органа на 14 января 2025 года следует, что в совокупную обязанность по уплате налогов на 14 января 2025 года включены: налог на имущество за 2020 - 2023 годы, транспортный налог за 2021-2023 годы, НПД за октябрь 2023 года, февраль, апрель, мая, сентябрь 2024 года.
Вместе с тем, судом установлено, что налог на имущество за 2021 год взыскивался в рамках исполнительного производства №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 19 августа 2024 года, то есть конечная дата периода начисления пени не может превышать дату погашения задолженности.
Таким образом, расчет пени следует произвести до 19 августа 2024 года:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) на недоимку в размере 58146 руб. по ставке 16 % пени составили – 3392,76 руб.,
за период с 29 июля 2024 года по 19 августа 2024 года (22 дня) по ставке 18 % пени составили – 767,53 руб.,
итого: 4160,29 руб.
Также судом установлено, что налог на имущество за 2020 год взыскивался в рамках исполнительного производства №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 25 апреля 2023 года, то есть недоимка погашена до даты начисления пени 14 января 2025 года, и включение ее в совокупную обязанность на указанную дату для начисления пени является неправомерным ввиду акцессорного характера начисления пеней. Требования в части начисления пени за период с 11 апреля 2024 года по 14 августа 2024 года на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 819,33 руб. подлежат оставлению без удовлетворения.
Транспортный налог за 2021 год взыскивался в рамках исполнительного производства №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 19 августа 2024 года, то есть конечная дата периода начисления пени не может превышать дату погашения задолженности.
Таким образом, расчет пени следует произвести до 19 августа 2024 года:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) на недоимку 8703,88руб. по ставке 16 % пени составили – 505,99 руб.,
за период с 29 июля 2024 года по 19 августа 2024 года (22 дня) по ставке 18 % пени составили – 114,89 руб.,
итого: 620,88 руб.
В остальной части расчет сумм пени судом проверен и признан арифметически верным, сумма пени составила 20669,74 руб. (4160,29+10833,05+1408,92+620,88+3121,96+524,64).
Суд приходит к выводу об удовлетворении требований на сумму 44030,78 руб. (14730,00+776,00+1425,00+975,00+600,00+400,00+20669,74+1755,04) и отказе в удовлетворении требований на сумму 837,00 (44867,78-44030,78) руб.
На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (до 100 000,00 руб.).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:
- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 17430,00 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 776,00 руб.;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 1425,00 руб.;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2024 в размере 975,00 руб.;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 600,00 руб.;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 400,00 руб.;
- пени в размере 20669,74 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 11 апреля 2024 года по 14 января 2025 года);
- пени в размере 1755,04 руб., за пределами ЕНС по налогу на профессиональный доход (за период с 11 апреля 2024 года по 14 января 2025 года),
итого задолженность в размере 44030,78 руб.
В удовлетворении требований о взыскании пени в размере 837 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 11 апреля 2024 года по 14 января 2025 года) отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.
Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.
Мотивированное решение составлено 20 октября 2025 года.
Судья А.Н. Рогатнева