Решение по делу № 2А-338/2025 от 15.01.2025

№2а-338/2025

89RS0004-01-2024-006002-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новый Уренгой 15 января 2025 года

Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Черепанова А.В.,

при секретаре Дегтеренко Л.Э.

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Чугунову Н.В. о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с иском к Чугунову Н.В. о взыскании задолженности по пени.

В основание иска указано, что Чугунов Н.В. обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 3 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 149 427 рублей 58 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Чугунов Н.В. имеет статус адвоката с 29 октября 2004 года. По состоянию на 23 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 105 040 рублей 63 копейки, в т.ч. налог - 59 671 рубль, пени - 39 402 рублей 63 копейки, штрафы - 5 967 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2022 три месяца - в размере 59 671 рубль; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2022 год - штраф в размере 5 967 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 39 402 рубля 63 копейки. В отношении Чугунова Н.В. в связи с неоплатой налогоплательщиком сумм, указанных в требовании, а также образованием новой задолженности налоговым органов сформировано заявление о выдаче судебного приказа от 5 августа 2024 года № 11987 о взыскании вновь образованной суммы задолженности в размере 105 040 рублей 63 копейки. По рассмотрению указанного заявления мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Новоуренгойского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа вынесен судебный приказ № 2А-975/2024-4 от 24 сентября 2024 года, который впоследствии был отменен определением от 3 октября 2024 года. Так как задолженность ответчиком не погашена, налоговым органом направлено административное исковое заявление.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, в исковом заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен по указанному в иске адресу.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, Чугунов Н.В. <данные изъяты> имеет статус адвоката, регистрационный номер <суммы изъяты>.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат Чугунов Н.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от ведения адвокатской деятельности.

Пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Также Чугунов Н.В., являясь владельцем транспортного средства Тойота РАВ 4, <данные изъяты>, в соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком транспортного налога, и имея в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, которое представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1).

Декларация является основным документом налоговой отчетности, непредставление в установленный срок которого ставит под угрозу эффективное осуществление налогового контроля и своевременное обнаружение фактов несвоевременного, неполного или неправильного исполнения налоговой обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (ч. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 14 Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденного Приказом Минфина России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, предусмотрено, что в доход предпринимателя включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также суммы, полученные от реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

2 мая 2023 года Чугуновым Н.В. предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. Общая сумма дохода (налоговая база), подлежащая налогообложению по ставке 13%, адвокатом Чугуновым Н.В. заявлена в размере 852 447 рублей 80 копеек. При этом налогоплательщиком в декларации указана налоговая ставка 6%.

В ходе налоговой проверки установлено не исчисление и неуплата в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности за 2022 год в сумме 110 818 рублей. В нарушение ст.23 НК РФ, ст.227 НК РФ Чугунов Н.В. не исполнил обязанности, установленные законодательством по исчислению и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 59 671 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются ими при применении налоговой санкции за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ (пункт 4 статьи 112 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, в том числе выявляет обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Заместителем руководителя УФНС России по ЯНАО было принято решение уменьшить сумму штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в 2 раза.

По результатам камеральной налоговой проверки 30 мая 2024 года УФНС России по ЯНАО принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4106, Чугунову Н.В. предложено уплатить недоимку в размере 59 671 рублей и штраф 5 967 рублей.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ), в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета (ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (пункт 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

По состоянию на 3 января 2023 года у Чугунова Н.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 149 427 рублей 58 копеек.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № 29663 от 21 июля 2023 года на сумму 2 330 682 рублей 88 копеек, в том числе налог - 1 772 804 рубля 05 копеек, пени в размере 521 155 рублей 23копейки; штраф - 36 723 рубля 60 копеек, с уплатой задолженности в срок до 14 сентября 2023 года.

Из налогового уведомления № 29663 от 21 июля 2023 года следует, что Чугунову Н.В. начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов – 1 407 рублей; Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 494 410 рублей; транспортный налог с физических лиц – 3 483 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 159 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения – 4 813 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 745 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 195 481 рубль 05 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 42 932 рубля; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – 1 029 374 рубля; пени 521 155 рублей 23 копейки; штраф – 36 723 рубля.

Согласно Письму Минфина России от 15.01.2024 N 03-02-08/2194 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Кодекса).

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

На основании п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной процентной ставкой пени, данные расчеты являются арифметически верными. Контррасчета задолженности административным ответчиком не представлено.

При проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, административный ответчик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности по уплате налога.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 23 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 105 040 рублей 63 копейки, в т.ч. налог - 59 671 рубль, пени - 39 402 рублей 63 копейки, штрафы - 5 967 рублей.

Судебный приказ от 24 сентября 2024 года по делу <данные изъяты> вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Новоуренгойского городского суда Ямало Ненецкого автономного округа по заявлению Управления о выдаче судебного приказа, отменен по заявлению Чугунова Н.В. определением суда от 3 октября 2024 года.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 29 октября 2024 года, что в установленный срок.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При исследовании обстоятельства, на которые ссылается административный истец, оценивая доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 105 040 рублей 63 копейки, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 151 рубль 22 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 227-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Чугунову Н.В. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Чугунова Н.В. (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженность по уплате пени в сумме 105 040 рублей 63 копейки.

Взыскать с Чугунова Н.В. (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город новый Уренгой государственную пошлину в размере 4 151 рубль 22 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Новоуренгойский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В. Черепанов

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2025 года.