Решение по делу № 2А-6543/2023 от 25.07.2023

№ 2а-6543/2023

УИД 50RS0021-01-2023-004804-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2023 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 109,51 рублей, пени за 2016 год в сумме 2 581,00 рубль, пени за 2017 год в сумме 2 090,28 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 885,00 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме 3 246,78 рублей, пени за 2014 год в сумме 3 968,09 рублей, пени за 2015 год в сумме 2 867,69 рублей, пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 666,01 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 114,00 рублей, пени за 2016 год в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,22 рублей, пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 211,37 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 204,00 рубля, пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,54 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 294,00 рубля, пени за 2018 год в сумме 18,10 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 9 423,00 рубля;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 846,25 рублей, пени за 2015 год в сумме 692,94 рубля, пени за 2016 год в сумме 762,45 рубля, пени за 2017 год в сумме 395,98 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 808,00 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, указанного в налоговых уведомлениях. Административный ответчик является плательщиком по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

В налоговом уведомлении указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Задолженность по выставленным Инспекцией требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ остается не исполненным, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ остается не исполненным, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ остается не исполненным, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ остается исполненным не в полном объеме; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 100 судебного участка Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направлял, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направлял, о причинах неявки не сообщил.

Суд принял надлежащие меры по извещению административного истца и административного ответчика и, исходя из ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), разъяснений, содержащихся в п. 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», п. 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства, полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие всех лиц, участвующих в деле в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ (здесь и далее – действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. третьим п. 1абз. третьим п. 1 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, которая для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В ходе судебного разбирательства установлены и подтверждены материалами дела следующие обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2015-2019 годах принадлежали объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2015-2019 годах по 12 месяцев); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения прав в 2015-2019 годах по 12 месяцев).

Также ФИО2 на праве собственности в 2015-2019 годах принадлежали земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ (период владения прав в 2015-2019 годах по 12 месяцев);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения права в 2016 году 3 месяца, в 2017-2019 года по 12 месяцев);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (период владения права в 2017-2019 по 12 месяцев);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> (период владения права в 2017 году 1 месяц, в 2018, 2019 года по 12 месяцев).

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2015-2019 годах принадлежали транспортные средства: ФОРД МОНДЕО, государственный регистрационный знак №, УАЗ 220695-04, государственный регистрационный знак №.

В обозначенный период владения указанные жилой дом, земельный участок, автомобили являлись объектом налогообложения, а ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес административного ответчика Инспекцией были направлены налоговые уведомления, которые не были исполнены в установленные сроки и в добровольном порядке № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам Инспекцией выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые также не исполнены налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 100 судебного участка Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ года на основании заявления административного ответчика.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом представлен расчет задолженности налогоплательщика по пеням за несвоевременную уплату вышеуказанных начисленных налогов, который судом проверен и признан правильным. Возражений относительно данного расчета от ФИО2 не поступило, каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную оплату задолженности, им суду не представлено.

Из представленной административным истцом карточки расчета с бюджетом следует, что недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год оплачена только ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу за 2012 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу за 2014 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ,

Доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по налогам, на которые произведено начисление пени по земельному налогу за 2015 и 2016 годы, 2017, по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы на которые произведено начисление пени, доказательств оплаты данных недоимок с нарушением срока, то их взысканию в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,51 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2581 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год а размере 17885 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2012 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3246,78 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3968,09 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 114 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,22 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 204,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,54 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 294,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,10 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 9423,00 рублей, пен, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 762,45 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3808 рублей.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1473 рублей 25 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> на обращение в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 2-й <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,51 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2581 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17885 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2012 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3246,78 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3968,09 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 114 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,22 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 204,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,54 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 294,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,10 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 9423,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 762,45 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3808 рублей; всего 42441,69 рублей

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> на обращение в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени, начисленные на нелдоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 22.014.2019 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2090,28 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2867,69 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1666,01 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1211,37 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1846,25 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 692,94 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 395,98 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Красногорского городского округа госпошлину в размере 1473 рублей 25 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Р.Н. Харитонова

<данные изъяты>