Решение по делу № 2А-1683/2022 от 20.07.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

...

УИД 89RS0005-01-2022-002775-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1684/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, штрафа и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд (дело № 2а-1684/2022) с иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 год по решению о привлечении к налоговой ответственности в размере 118 000 рублей, штрафа в размере 12 824 рубля 80 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 219 рублей 70 копеек, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год в размере 2 750 рублей 37 копеек и 1 250 рублей, а также за 2020 год в размере 6 192 рубля. В обоснование требований указано, что с 12 апреля 2013 по 21 июля 2021 года ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем представлял расчет сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ за 2020 год. После проверки декларации выяснилось, что налогоплательщиком не исчислен и не уплачен НДФЛ, в связи с чем налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему доначислены суммы налога и пени, а также назначен штраф. Кроме того, им не в полном объеме уплачен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 и 2020 годы. В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, судебный приказ отменен по его заявлению.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд (дело № 2а-1683/2022) с иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за 2020 год в размере 4 362 рубля 56 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за 6 месяцев 2021 года по сроку уплаты 30 июня 2021 года в размере 291 рубль 13 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 255 рублей 43 копейки, пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 387 рублей 58 копеек, штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 750 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 085 рублей 62 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 958 рублей 15 копеек. В обоснование требований указано, что с 12 апреля 2013 по 21 июля 2021 года ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся налоговым агентом и применял упрощенную систему налогообложения, в связи с чем был обязан к надлежащей уплате налога на доходы физических лиц, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Помимо этого на его имя в 2020 году было зарегистрировано три транспортных средства, что обязывало к уплате транспортного налога. Должным образом указанные обязанности административный ответчик не выполнял, представляемые им расчеты по форме 6-НДФЛ имели ошибки, в связи с чем ему начислялись пени и штрафы. В добровольном порядке пени и штрафы не погашены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Определением от 7 июля 2022 года оба дела объединены в одно производство в связи с наличием взаимосвязанных требований.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, заявили о рассмотрении дела в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик доказательств уважительности причин повторной неявки и возражений по существу предъявленных к нему требований не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентирован гл.23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

Перечень доходов от источников в Российской Федерации, учитываемых в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.208 НК РФ. В него, помимо прочего, включены вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, а также доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах.

Согласно ст.209 и 210 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Статьей 216 и п.1 ст.224 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу правила, установленного п.1 ст.226 НК РФ, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, именуются налоговыми агентами, а в их обязанности входит исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата суммы налога в соответствующий бюджет. При этом п.2 ст.226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п.4, 6 и 7 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п.1 или 3.1 ст.224 настоящего Кодекса, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тысяч рублей или равна 650 тысячам рублей.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.230 НК РФ).

В спорный период указанные выше сведения подавались по утвержденной приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@ форме расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО2 в период с 12 апреля 2013 по 21 июля 2021 года являлся лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, с таким основным видом экономической деятельности, как деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, имел лицензию на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и иных лиц автобусами. В указанный период ФИО2 также был зарегистрирован в качестве страхователя в ГУ-УПФР по г.Ноябрьску ЯНАО. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного им в налоговый орган заявления соответствующего содержания.

Исполняя обязанность, возложенную на него ст.230 НК РФ, 1 марта 2021 года ФИО2 представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2020 год по форме 6-НДФЛ.

Согласно данному расчету сумма начисленного дохода составила ..., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц – ..., сумма удержанного налога – ....

Получив расчет, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, в ходе которой установил, что помимо расчета по форме 6-НДФЛ административный ответчик представил по каждому из получателей справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которым общая сумма их годового дохода составила ..., сумма начисленного, удержанного и перечисленного налога – .... Таким образом было выявлено нарушение, предусмотренное ст.123 НК РФ (неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога).

Вынесенным по итогам проверки 9 сентября 2021 года решением № 2456 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 12 824 рубля 80 копеек, помимо этого ему доначислен налог на доходы физических лиц в размере ..., а также начислена пеня на этот налог в размере 5 219 рублей 70 копеек.

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлена почтой и получена налогоплательщиком 15 октября 2021 года, решение не обжаловалось.

В связи с тем, что решение налогового органа не было исполнено, налогоплательщику через личный кабинет направлены требование № и 38863 по состоянию на 1 ноября 2021 года об уплате в срок до 9 декабря 2021 года недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 128 248 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год в размере 5 219 рублей 70 копеек, а также штрафа в размере 12 824 рубля 80 копеек.

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены лишь в части – 16 мая 2022 года уплачено 10 248 рублей, которые зачтены в уплату налога. Иные указанные в требованиях суммы в бюджет не поступали.

За последующий период (по состоянию на 24 января 2022 года) административному ответчику начислена пеня по НДФЛ за 2020 год в размере 4 362 рубля 56 копеек.

Помимо этого административный ответчик представлял расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021 года, в котором была указана сумма налога в размере 34 616 рублей (по срокам уплаты 30 апреля 2021 года – 14 447 рублей, 31 мая 2021 года – 10 014 рублей, 30 июня 2021 года – 10 155 рублей), однако уплату этого налога в установленный законом срок не произвел – денежные средства в уплату поступили лишь 30 сентября 2021 года.

В связи с просрочкой уплаты налоговый орган начислил ФИО2 пеню, размере которой по состоянию на 24 января 2022 года составил 291 рубль 13 копеек.

30 апреля 2021 года ФИО2 представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 1 квартал 2021 года по форме 6-НДФЛ.

Получив расчет, налоговый орган провел очередную камеральную налоговую проверку, в ходе которой установил, что в нарушение требования п.6 ст.226 НК РФ налоговый агент сумму налога на доходы физических лиц перечислил в бюджет несвоевременно – на дату подачи расчета не внесен платеж в размере 7 364 рубля по сроку уплаты 31 марта 2021 года. Выявленное квалифицировано как нарушение, предусмотренное ст.123 НК РФ (неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога, что также повлекло начисление пени в размере 53 рубля 64 копейки).

Вынесенным по итогам проверки 8 октября 2021 года решением № 2916 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 736 рублей 40 копеек.

В связи с тем, что решение налогового органа не было исполнено, налогоплательщику через личный кабинет направлены требование № 38862 и 38863 по состоянию на 1 ноября 2021 года об уплате в срок до 9 декабря 2021 года недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 128 248 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год в размере 5 219 рублей 70 копеек, а также штрафа в размере 12 824 рубля 80 копеек.

Требование об уплате пени по НДФЛ (налоговый агент) в размере 4 362 рубля 56 копеек и 291 рубль 13 копеек № 4036 по состоянию на 24 января 2022 года направлено ответчику таким же образом 27 января 2022 года со сроком исполнения до 14 марта 2022 года, но не исполнено

Согласно ст.346.11-346.12, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения.

28 апреля 2021 года налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2020 год, самостоятельно исчислив сумму авансовых платежей, в том числе за 1 квартал по сроку уплаты не позднее 12 мая 2020 года, в размере 74 205 рублей.

По общему правилу данная сумма подлежала уплате не позднее 30 апреля 2020 года, однако Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» данный срок индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, был продлен на 6 месяцев и подлежал уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Таким образом, поскольку административный ответчик включен в соответствующий реестр, 74 205 рублей должны были быть уплачены налогоплательщиком равными долями по (74 205 : 12 =) 6 183 рубля в сроки не позднее 30 ноября и 31 декабря 2020, 31 января, 28 февраля, 31 марта, 30 апреля, 31 мая, 30 июня, 31 июля, 31 августа и 30 сентября, не позднее 8 ноября 2021 года им должно было быть уплачено 6 192 рубля.

Последний платеж в размере 6 192 рубля в срок ФИО2 не уплачен.

13 мая 2020 года налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2019 год, самостоятельно исчислив сумму авансовых платежей по сроку уплаты не позднее 30 апреля 2020 года в размере 110 023 рубля.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сроки внесения авансовых платежи по налогам за март и I квартал 2020 года были продлены на 6 месяцев, а за апрель-июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 года – на 4 месяца (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента).

Таким образом, поскольку административный ответчик включен в соответствующий реестр, 110 023 рубля (авансовый платеж) рублей должен был быть уплачен им равными долями по (110 023 : 12 =) 9 168 рублей в сроки не позднее 30 ноября и 31 декабря 2020, 31 января, 28 февраля, 31 марта, 30 апреля, 31 мая, 30 июня, 31 июля, 31 августа и 30 сентября 2021 года, не позднее 31 октября 2021 года им должно было быть уплачено 9 175 рублей.

Последний платеж ФИО2 своевременно внесен не был.

15 июля 2020 года налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога по уточнена и составила 125 023 рубля, следовательно, доплате в бюджет подлежало еще 15 000 рублей (по 1 250 рублей в каждый из указанных выше сроков).

Налогоплательщиком последний из указанных платежей в размере 1 250 рублей (по сроку уплаты 8 ноября 2021 года) не уплачен.

В связи с неуплатой административному ответчику посредством размещения в сервисе «личный кабинет» направлены требования:

- № по состоянию на 10 ноября 2021 года об уплате в срок не позднее 14 декабря 2021 года УСН в размере 9 175 рублей по сроку уплаты 31 октября 2021 года (требование исполнено частично, недоимка составляет 2 750 рублей 37 копеек);

- № по состоянию на 11 ноября 2021 года об уплате в срок не позднее 14 декабря 2021 года УСН в размере (6 192 + 1 250 =) 7 442 рубля по сроку уплаты 8 ноября 2021 года (требование в данной части не исполнено).

Помимо этого решением № от 9 декабря 2021 года налогоплательщик в очередной раз привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения – на этот раз по п.1 ст.122 НК РФ с назначением штрафа в размере 750 рублей.

Принимая решение, налоговый орган учел положения п.1 и подп.1 п.4 ст.81 НК РФ, согласно которым при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Таким образом, при подаче 15 июля 2020 года уточненной налоговой декларации по УСН за 2019 год недостающая сумма налога по соответствующему сроку уплаты, а также начисленная на эту сумму пеня должны были быть уплачены, чего налогоплательщиком сделано не было.

Данное решение административным ответчиком получено, но ни обжаловано, ни исполнено не было.

В связи с указанным налоговый орган направил ему (разместил в личном кабинете 2 февраля 2022 года) требование № по состоянию на 1 февраля 2022 года об уплате штрафа по решению от 9 декабря 2021 года в размере 750 рублей в срок до 29 марта 2022 года.

Доказательств уплаты истребованных сумм суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения о полной уплате отсутствуют.

В связи с просрочкой уплаты УСН налоговый орган начислил ФИО2 пеню, размере которой по состоянию на 24 января 2022 года составил 387 рублей 58 копеек.

Требование об уплате пени по УСН (налоговый агент) в размере 387 рублей 58 копеек № 4036 по состоянию на 24 января 2022 года направлено ответчику 27 января 2022 года со сроком исполнения до 14 марта 2022 года, но не исполнено.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что в 2020 году на имя административного ответчика ФИО2 было зарегистрировано три являющихся объектами налогообложения транспортных средства:

- автобус ... (г/н №) мощностью двигателя 312 л.с.;

- автобус ... (г/н №) мощностью двигателя 230 л.с.;

- грузовой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя 245 л.с. (дата прекращения регистрации – 16 июня 2020 года).

По смыслу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку таким плательщиком является лицо, на которое автомобиль зарегистрирован.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. эта ставка в 2020 году была равна 65 рублям, для автобусов мощностью свыше 200 л.с. – 40 рублям.

Транспортный налог за 2020 год исчислен налоговым органом в размере (312 х 40 + 230 х 40 + 245 х 65 : 12 =) 23 007 рублей и, как указано в иске, в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее 1 декабря 2021 года.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

22 сентября 2021 года налоговый орган направлял административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет» налоговое уведомление № 65976663 от 1 сентября 2021 года, содержащее расчет транспортного налога за 2020 год, с указанием срока уплаты – 1 декабря 2021 года.

В установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога ответчиком полностью исполнена не была, платежи поступали частями 10 декабря 2021, 19 января и 16 мая 2022 года.

В связи с указанным налоговый орган направил налогоплательщику таким же способом требование № 4036 по состоянию на 24 января 2022 года об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 255 рублей 43 копейки в срок до 14 марта 2022 года.

Требование налогового органа административным ответчиком ни в установленный срок, ни до настоящего времени в полном объеме не исполнены, что им не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО3 в 2019 году сохраняла статус индивидуального предпринимателя, за 12 месяцев 2019 года он был обязан уплачивать страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование, однако эту обязанность надлежащим образом не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

29 января 2021 года налоговый орган направлял административному ответчику (размещал в личном кабинете) требование об уплате страховых взносов и пени № 5769 по состоянию на 28 января 2022 года об уплате в срок до 16 марта 2022 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, пени за их несвоевременную уплату в размере 4 085 рублей 60 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля и пени за их несвоевременную уплату в размере 958 рублей 15 копеек, однако требование должным образом исполнено не было – 16 мая 2022 года уплачены лишь страховые взносы.

Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Общие суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с административного ответчика по состоянию на дату направления требований составляли:

- по требованию № 38862 от 1 ноября 2021 года – 128 248 рублей (срок исполнения – до 9 декабря 2021 года);

- по требованию № 38863 от 1 ноября 2021 года – 18 044 рубля 50 копеек (срок исполнения – до 9 декабря 2021 года);

- по требованию № 39154 от 10 ноября 2021 года – 23 804 рубля 96 копеек (срок исполнения – до 14 декабря 2021 года);

- по требованию № 39210 от 11 ноября 2021 года – 11 744 рубля 87 копеек (срок исполнения – до 14 декабря 2021 года);

- по требованию № 4036 от 24 января 2022 года – 5 414 рублей 77 копеек (срок исполнения – до 14 марта 2022 года);

- по требованию № 5769 от 28 января 2022 года – 41 281 рубль 75 копеек (срок исполнения – до 16 марта 2022 года);

- по требованию № 6034 от 1 февраля 2022 – 750 рублей (срок исполнения – до 29 марта 2022 года).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованиям № 38862 и 38863 от 1 ноября 2021 года приходится на 9 июня 2022 года; по требованиям № 39154 от 10 ноября 2021 года и № 39210 от 11 ноября 2021 года – на 14 июня 2022 года; по требованиям № 4036 от 24 января 2022 года и № 5769 от 28 января 2022 года – на 16 сентября 2022 года; по требованию № 6034 от 1 февраля 2022 года – на 1 августа 2025 года).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подобные определения вынесены мировым судьей 22 апреля и 18 мая 2022 года и содержат сведения о том, что обращение административного истца с заявлениями о вынесении судебного приказа последовало 1 февраля и 4 мая 2022 года соответственно.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

До настоящего времени истребуемые административным истцом суммы административным ответчиком не уплачены, что им не опровергнуто и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

В установленных обстоятельствах требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((157 327,34 – 100 000) : 100 х 2 + 3 200 =) 4 347 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН <***>), зарегистрированного и проживающего в ), 157 327 (сто пятьдесят семь тысяч триста двадцать семь) рублей 34 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 118 000 (сто восемнадцать тысяч) рублей (№),

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12 824 (двенадцать тысяч восемьсот двадцать четыре) рубля 80 копеек (№),

- пеня по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 219 (пять тысяч двести девятнадцать) рублей 70 копеек (№),

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год в размере 2 750 (две тысячи семьсот пятьдесят) рублей 37 копеек (№),

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год в размере 1 250 (одна тысяча двести пятьдесят) рублей (№),

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 6 192 (шесть тысяч сто девяносто два) рубля (№),

- пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за 2020 год в размере 4 362 (четыре тысячи триста шестьдесят два) рубля 56 копеек (№),

- пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за 6 месяцев 2021 года по сроку уплаты 30 июня 2021 года в размере 291 (двести девяносто один) рубль 13 копеек (№),

- пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 255 (двести пятьдесят пять) рублей 43 копейки (ОКТМО 71958000 КБК 18210604012022100110),

- пеня за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 387 (триста восемьдесят семь) рублей 58 копеек (№),

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей (№),

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 085 (четыре тысячи восемьдесят пять) рублей 62 копейки (№),

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 958 (девятьсот пятьдесят восемь) рублей 15 копеек (№).

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН <***>), зарегистрированного и проживающего в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 347 (четыре тысячи триста сорок семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 22 июля 2022 года.

...