Дело № 2а-1727/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 03 июля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском (в последующем уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ), в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 52 797 руб. 89 коп., в том числе, транспортный налог за 2022 г. в размере 3 075 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 690 руб. 00 коп., страховые взносы за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 00 коп., пени за период с 27.11.2023 по 05.02.2024 в сумме 2 190 руб. 89 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области 21.05.2024 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 17.02.2025.

ФИО1 с 31.08.2020 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем согласно требованиям статей 419, 430 НК РФ она является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Указывает, что страховые взносы на ОМС за расчетный период 2022 г. были частично оплачены налогоплательщиком 26.11.2023 в сумме 2 027 руб. 57 коп., 01.12.2024 в сумме 4 765 руб., 11.01.2024 в сумме 68 руб. 46 коп., 22.01.2024 в сумме 0 руб. 13 коп.

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 06.08.2024 по делу № 2а-1924/2024 требования к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 год и пени удовлетворены частично, отказано в части взыскания страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 9 800 руб., в связи с уплатой 05.07.2024 спорной задолженности в части.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год подлежали уплате в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

Ссылаясь на ст. 400, 402, 408 НК РФ указывает, что налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 690 руб.

На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 3 075 руб.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 78359175 от 24.07.2023 об уплате налогов, однако в установленный срок задолженность по налогам не уплачена.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислены пени в общей сумме 2 190 руб. 89 коп.:

- в период с 27.11.2023 по 01.12.2023 в размере 103 руб. 98 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 41 183 руб. 43 коп. (страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6 738 руб. 43 коп.);

- в период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 329 руб. 47 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 41 183 руб. 43 коп. (страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 1 973 руб. 43 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 690 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 075 руб.);

- в период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 505 руб. 18 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 41 183 руб. 43 коп. (страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 1 973 руб. 43 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 690 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 075 руб.);

- в период с 10.01.2024 по 11.01.2024 в размере 92 руб. 83 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 025 руб. 43 коп. (страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 1 973 руб. 43 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 690 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 075 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб.);

- в период с 12.01.2024 по 22.01.2024 в размере 510 руб. 15 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 86 956 руб. 97 коп. (страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 1 904 руб. 97 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 690 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 075 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб.);

- в период с 23.01.2024 по 05.02.2024 в размере 649 руб. 28 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 86 956 руб. 84 коп. (страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 1 904 руб. 84 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 690 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 075 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб.).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование № 1303 от 09.07.2023 об уплате налогов в размере 47 707 руб. 87 коп. в срок до 28.11.2023, которое в добровольном порядке исполнено не было.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно абз. 1 и 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговый период 2022 г. ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 28-29).

Также в налоговый период 2022 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства (л.д. 46-48):

- Mazda 3, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 105 л.с.;

- Renault SR, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 87 л.с.

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 78359175 от 24.07.2023 начислены транспортный налог за 2022 г. в размере 3 075 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 690 руб. (л.д. 15).

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено им 12.09.2023 (л.д. 16).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с 31.08.2020 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем она обязана была оплачивать страховые взносы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года должны были быть уплачены в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. до 09.01.2024.

Кроме того, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г.

Так, решением Заволжского районного суда г. Твери от 06.08.2024 по делу № 2а-1924/2024 частично удовлетворены требования административного искового заявления УФНС России по Тверской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 24 645 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 1 904 руб. 84 коп., пени в размере 6 836 руб. 96 коп. Также решением суда было установлено, что 05.07.2024 ФИО1 были частично уплачены страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 9800 руб. (л.д. 30-33).

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области исполнительный лист на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 06.08.2024 по делу № 2а-1924/2024 по состоянию на 17.06.2025 в налоговый орган не поступал (л.д. 60).

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по оплате налогов и страховых взносов в установленный срок, ей были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, в которое вошли транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, а также на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 1303 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование административным ответчиком исполнено не было (л.д. 12, 14).

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику налоговых уведомлений и требования об уплате налога, страховых взносов, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52797 руб. 89 коп., в том числе налог 50607 руб. 00 коп., пени – 2190 руб. 89 коп.

21.05.2024 мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 17.02.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 40, 42).

22.04.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату налогов, страховых взносов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ей от уплаты налогов, пеней, расчёт пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 690 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 3 075 руб. 00 коп.,

- пени в сумме 2 190 руб. 89 коп.,

а всего на общую сумму 52 797 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 17 июля 2025 г.

Судья В.Н. Замрий