Решение по делу № 2А-1449/2025 от 12.05.2025

УИД 62RS0003-01-2025-000945-64

Административное дело № 2а-1449/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Корытной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к Есипович ФИО4 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа.

В обоснование иска административный истец указал, что по состоянию на 05 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 459 руб. 59 коп., в том числе налог - 9 226 руб., пени - 3 233 руб. 59 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 156 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 9 070 руб. за 2021 год; пени в размере 3 233 руб. 59 коп.

Сумма налога на квартиру по адресу: <адрес>, рассчитанная по прямой формуле без учета понижающего коэффициента в размере

1.1, установленного пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, исходя налоговой базы и налоговой составляет 398 руб. (1 195 267 руб. (кадастровая стоимость) х 1/3 (доля владения) х 0.10% (налоговая ставка) х 12/12 (период владения).

Сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 составила 156 руб. : (142 р. (налог за 2020 год) х 1.1).

Сумма налога (с учетом коэффициента 1.1) за 2021 год - 156 руб. меньше суммы 398 руб., исчисленной исходя из кадастровой стоимости.

Объектами налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации являются транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный номер № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный номер № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Расчет транспортного налога 2021 года:

110,00 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 520 руб. (сумма налога к уплате).

190,00 (л.с. автомобиля) * 45,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 8 550 руб. (сумма налога к уплате).

520 руб. + 8 550 руб. = 9 070 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая взысканию составляет 9 070 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 23 963 руб. 50 коп., в том числе пени 1027 руб. 50 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1027 руб. 50 коп.: 1 026 руб. 33 коп. - по транспортному налогу за 2019-2021 годы; 1 руб. 17 коп. - по налогу на имущество за 2021 год.

Основная задолженность по данным налогам за период с 2019 по 2020 годы взыскана по решению Октябрьского районного суда от 17.012023 года по делу № 2а-165/2023.

Расчет пени за период 01.12.2020 года - 17.11.2023 года для включения в исковое заявление 8974 от 05 марта 2025 года: 1 027 руб. 50 коп. (сальдо по пени на момент формирования ЕНС) + 2 237 руб. 61 коп. (сальдо по пени, начисленной на совокупную обязанность) - 31 руб. 52 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 233 руб. 59 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

№ 17872 от 15.12.2022 года на сумму 9 255 руб. 99 коп. об уплате задолженности по имущественным налогам за 2021 год и начисленным пеням на дату выставления требования.

№ 28812 от 09.07.2023 года на сумму 25 045 руб. 82 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговые уведомления № 5555827 от 01.09.2021 года, № 7045426 от 01.09.2022 года, направлены в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Требованием № 28812 от 09 июля 2023 года был установлен срок для погашения задолженности 28 августа 2023 года.

11 декабря 2023 года УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

29 декабря 2023 года мировой судья судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани, вынесен судебный приказ № 2А-3149/2023.

20 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесено определение об отмене судебного приказа от 29 декабря 2023 № 2А-3149/2023.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 12 459 руб. 59 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 156 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 9 070 руб. за 2021 год; пени в размере 3 233 руб. 59 коп за период 02 декабря 2020 года по 17 ноября 2023 года.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст. 150, пп. 4 ч.1 ст. 291, ст. 292КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового платежа формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 05 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 459 руб. 59 коп., в том числе налог - 9 226 руб., пени - 3 233 руб. 59 коп.

Рассматривая требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 года, суд исходит из следующего.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 2 Решения Совета депутатов городского округа Рошаль Московской области от 27 сентября 2019 года №3/77 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах от кадастровой стоимости в отношении:

-объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн рублей: квартиры, части квартир, комнаты — 0,1%, жилые дома, части жилых домов — 0,3%, объекты незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, — 0,3%, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, — 0,3%, гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.1 настоящего пункта, — 0,3%, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, — 0,3%; 1

- объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, — 1,5%; 1

- объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, — 2%; 1

- прочих объектов налогообложения — 0,5%. 1

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога за 2021 года, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Объектами налогообложения в 2021 году являются транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; легковой автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Расчет транспортного налога 2021 года:

110,00 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 520 руб. (сумма налога к уплате).

190,00 (л.с. автомобиля) * 45,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 8 550 руб. (сумма налога к уплате).

520 руб. + 8 550 руб. = 9 070 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая взысканию составляет 9 070 руб.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 1,2 ст.75 НК РФ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 23 963 руб. 50 коп., в том числе пени 1027 руб. 50 коп.

Основная задолженность по данным налогам за период с 2019 по 2020 годы взыскана по решению Октябрьского районного суда от 17 января 2023 года по делу № 2а-165/2023.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления от 03 марта 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 31 руб. 52 коп.

Пени за период с 01 января 2023 года по 17 ноября 2023 года составляет 2 237 руб. 61 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:№ 17872 от 15.12.2022 года на сумму 9 255 руб. 99 коп. об уплате задолженности по имущественным налогам за 2021 год и начисленным пеням на дату выставления требования; № 28812 от 09.07.2023 года на сумму 25 045 руб. 82 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требованием № 28812 от 09 июля 2023 года был установлен срок для погашения задолженности 28 августа 2023 года.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 11 марта 2025 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

При рассмотрении данного административного дела суд исходит из того, что административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по налогу и пени, доказательств уплаты задолженности не представил, расчет задолженности налога и пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к Есипович ФИО5 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с Есипович ФИО6 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156 рублей, задолженность транспортного налога за 2021 год в размере 9 070 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 17 ноября 2023 года в размере 3 233 рубля 59 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Корытная