Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<дата> г.Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе
председательствующего судьи Черныш И.В, при секретаре Гурьевой Н.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447 функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.
Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1 НК РФ, ст. 227, 228 гл. 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, (справке Ф. 2 НДФЛ), должником своевременно не перечислен в бюджет.
В соответствии с представленными сведениями налогового агента *** налогоплательщику начислен налог на доходы с физических лиц за <дата>. в сумме 10172 руб.
В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и отражены в налоговых уведомлениях, предъявлены налогоплательщику к оплате путем направления налогового уведомления. Однако, в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ, ответчику были начислены пени.
В связи с возникновением у ответчика недоимки по НДФЛ, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ, было направлено требование № от <дата>., которое ответчик не оплатил.
В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от <дата>. Судебный приказ определением от <дата>. был отменен на основании поступивших от должника возражений.
На момент подачи заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены, за налогоплательщиком числится задолженность.
Просит суд взыскать с ФИО1
- налог на доходы физических лиц за <дата> в сумме 10172 руб.
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33,06 руб. за период <дата>. Всего 10205,06 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки, представила возражения, в которых указала, что с иском не согласна, поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда от <дата>.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании ч.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В соответствии с ч.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании ч.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от источников в Российской Федерации.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет,
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
Как следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п.4 ч.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно ч. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на налогоплательщика.
Согласно налоговому уведомлению № от <дата>. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с суммы дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в размере 78249,25 руб. за <дата>, составила 10172 руб.
Налоговое уведомление было направлено ответчику <дата>., что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой «Почты России».
Налог на доходы физических лиц за <дата>. ФИО1 должна была уплатить в срок не позднее <дата>., однако налог на доходы физических лиц ответчиком уплачен не был.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере в размере 33,06 руб. за период <дата>
В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика.
Между тем, согласно решению Арзамасского городского суда от <дата> по гражданскому делу № частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к АО «***», Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области. Суд обязал АО «***» аннулировать сведения, предоставленные в Межрайонную ИФНС России № 1 по Нижегородской области, о доходе, полученном ФИО1 от АО «***» в <дата> в сумме 78249 руб. 25 коп. в течение 15 дней с момента вступления решения суда в законную силу.
Апелляционным определением Нижегородского областного суда от <дата> решение Арзамасского городского суда от <дата>. было изменено в части размера суммы обязании АО «***» аннулировать сведения, предоставленные в Межрайонную ИФНС России № 1 по Нижегородской области, о доходе полученном ФИО1 от АО «***» в <дата> в сумме 78249 руб. 25 коп. в течение 15 дней с момента вступления решения суда в законную силу, снизив её до 26249,75 руб.
Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 19 декабря 2003 г. №23 «О судебном решении» разъяснено, что судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.
В соответствии с требованиями кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Административный истец заявил требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за <дата> в размере 10172 руб. с суммы полученного дохода 78249 руб. 25 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33,06 руб. за период <дата>., всего 10205,06 руб., однако сумма дохода, полученном ФИО1 от АО «***» в <дата> была снижена до 26249,75 руб.
При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих размер налога на доходы физических лиц за <дата> подлежащих уплате административным ответчиком ФИО1, и принятия налоговым органом мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанный налоговый период суммы задолженности, в связи с чем находит в удовлетворении административного иска отказать.
Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд
решил:
Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за <дата>. в сумме 10172 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33,06 руб. за период <дата>. Всего 10205,06 руб., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено <дата>.
Судья подпись И.В. Черныш