Решение по делу № 2А-4403/2022 от 15.08.2023

производство № 2а-878/2023

УИД 67RS0003-01-2022-006949-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 15 августа 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове С.Е.,

рассмотрев в судебном заседании административные дела по административному исковому заявлению УФНС РФ по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, и по административному исковому заявлению УФНС РФ по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, указав, что ответчик в силу действующего законодательства является плательщиком налога на имущество, поскольку в отчетный период являлся собственником объектов недвижимости, плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств, плательщиком земельного налога, как владелец земельных участков. Однако обязанность по уплате указанных налогов за 2016-2020 гг. ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени, которое в добровольном порядке также исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Просит суд взыскать с административного ответчика: задолженность по налогу на имущество в размере 114822, 22 руб. – налог за 2017, 2018, 2020 гг. и 9 128, 95 руб. – пени за 2016-2020 гг.; задолженность по транспортному налогу в размере 1275 руб. – налог за 2020 г. и 86,22 руб. – пени за 2018-2020 гг., задолженность по земельному налогу в размере 1949 руб. – налог за 2019-2020 гг. и пени 859,45 руб. – пени за 2016-2020 гг.

Также ИФНС РФ по г. Смоленску в суд с административным иском ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогам, земельному налогу, указав, что ответчик в силу действующего законодательства является плательщиком налога на имущество, поскольку в отчетный период являлся собственником объектов недвижимости, плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств, плательщиком земельного налога, как владелец земельных участков. Однако обязанность по уплате указанных налогов за 2016-2020 гг. ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требование об уплате налогов и пени, которое в добровольном порядке также исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Просит суд взыскать с административного ответчика: задолженность по налогу на имущество в размере 1 278 руб. – налог за 2019 год и 6 766, 87 руб. – пени за 2016-2019 гг.; задолженность по транспортному налогу в размере 126,10 руб. – налог за 2018-2019 гг.; задолженность по земельному налогу в размере 1587 руб. – налог за 2019 г. и 368, 90 руб. – пени за 2018-2019 гг.

Определением суда от 23.03.2023 указанные административные дела объединены в одно производство.

Определением суда от 21.06.2023 произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Смоленску на УФНС России по Смоленской области.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования, указав, что задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 гг. взыскана по решению Промышленного районного суда г. Смоленска по делу № 2а-1351/2022 от 13.05.2022, задолженность по налогу на имущество, транспортный и земельный налоги за 2019 годы взысканы решением Промышленного районного суда от 28.02.2022 по делу №2а-1003/2022, задолженность по налогам за 2018 год частично взыскана решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 31.03.2023 по делу № 2а-37/2023, этим же решением констатировано отсутствие части объектов налогообложения. Просила удовлетворить требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Применительно к земельным участкам ответчика, расположенным в <адрес> порядок и сроки уплаты земельного налога определены Положением о земельном налоге на территории <адрес> (в ред. решений Смоленского городского Советаот от 06.10.2017 № 473, от 27.10.2017 № 510, от 27.04.2018 № 590, от 10.12.2018 № 731, от 29.11.2019 № 927), применительно к земельным участкам, расположенным в <адрес> и <адрес> порядок и сроки уплаты земельного налога определены Решением Совета депутатов Корохоткинского сельского поселения Смоленского района Смоленской области от 29.10.2008 № 49 «Об утверждении положения о земельном налоге Корохоткинского сельского поселения <адрес> и установлении ставки земельного налога» (в ред. от 22 марта 2018 г. № 10, от 1 августа 2019 г. № 18), в отношении земельного участка, расположенного в д. Михновка, порядок и сроки уплаты земельного налога определены Решением Совета депутатов Михновского сельского поселения <адрес> от 14.06.2012 № 44 (ред. от 24.10.2013) «Об утверждении Положения о земельном налоге Михновского сельского поселения <адрес>».

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество, земельный участок и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 в заявленные налоговым органом налоговые периоды принадлежало следующее имущество:

- транспортные средства марки «<данные изъяты>» рег. знак №, мощностью 74,51 л.с. (2018-2020 гг.); марки «<данные изъяты>» рег. знак №(2018-2020 гг.), мощностью 53 л.с., марки «<данные изъяты>», гос.рег.знак № (2018 г.), мощностью 125 л.с.;

- недвижимое имущество:

1. квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 103065 руб.; 2017 г. – 110510 руб., 2018 г. – 114852 руб., кадастровая стоимость 2019 г. – 329303 руб.),

2. квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 209745 руб., 2017 г. – 224896 руб., 2018 г. – 233734 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 761091 руб.);

3. квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 144738 руб., 2017 г. – 155193 руб., 2018 г. – 161292 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 271072 руб., 2020 г. – 271072 руб.);

4. квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 127591 руб., 2017 г. – 136808 руб., 2018 г. – 142184 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 307894 руб.);

5. комната, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 32095 руб., 2018 г. – 35766 руб., кадастровая стоимость 2019 г. – 11168 руб., 2020 г. – 11168 руб.);

6. комната, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (кадастровая стоимость 2019 г. – 102043 руб., 2020 г. – 102043 руб.);

7. квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 186951 руб., 2017 г. – 200456 руб., 2018 г. – 208333 руб., кадастровая стоимость 2019 г. – 50842 руб.)

8. иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в/г 5 с кадастровым номером № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 396795 руб., 2017 г. – 425457 руб., 2018 г. – 442177 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 3765444 руб., 2020 г. – 3765444 руб.);

9. иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в/г 5 с кадастровым номером № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 414663 руб., 2017 г. – 444617 руб., 2018 г. – 462089 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 2084459 руб., 2020 г. – 2 084459 руб.);

10. иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в/г 5 с кадастровым номером № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 167286 руб., 2017 г. – 179370 руб., 2018 г. – 186419 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 470104 руб., 2020 г. – 470104 руб.);

11. иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в/г 5 с кадастровым номером № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 119442 руб., 2017 г. – 128070 руб., 2018 г. – 133103 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 180400 руб., 2020 г. – 180400 руб.);

12. иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в/г 5 с кадастровым номером № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 251943 руб., 2017 г. – 270142 руб., 2018 г. – 280759 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 1153 064 руб., 2020 г. – 1153 064 руб.);

13. жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровый № (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 350252 руб., 2017 г. – 375553 руб., 2018 г. – 390311 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. – 267827 руб.);

14. жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, доля в праве 2/6 (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 343942 руб., 2017 г. – 368787 руб., 2018 г. - 383279 руб., кадастровой стоимостью 2019 г. - 2104629 руб., 2020 г.2 104629 руб.);

15. квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве – 1/3 (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 154025 руб., 2017 г. – 161151 руб., 2018 г. – 171641 руб., кадастровая стоимость 2019 г. -682041 руб., 2020 г. – 682041 руб.);

16. иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1/2 (инвентаризационная стоимость 2016 г. – 238352 руб., 2017 г. – 255569 руб., 2018 г. – 265612 руб.).

- земельные участки:

1. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, доля в праве 13/20 (кадастровой стоимостью 2018-2020 гг. – 335503 руб.);

2. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, доля в вправе 7/20 (кадастровая стоимость 2018-2020 гг. – 462185);

3. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Михновка, кадастровый № (кадастровая стоимость 2016 г., 2019 г. – 275169 руб.);

4. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 2017 г. – 339936 руб., 2018 г. – 339936 руб.);

5. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <адрес> (кадастровая стоимость 2017 г. – 346432 руб., 2018 г. – 346432 руб.);

6. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (кадастровая стоимость 2017 г., 2018 г. – 339936 руб.);

7. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый № (кадастровая стоимость 2017 г., 2018 г., 2019 – 681028 руб.);

8. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 2017 г., 2018 г., 2019 – 340 121 руб.);

9. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 2017 г., 2018 г. – 141 698 руб.);

10. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, доля в праве – 2/6 (кадастровая стоимость 2018 г. - 265916 руб.);

11. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, доля в праве – 2/6 (кадастровая стоимость 2018 г., 2019 г., 2020 г. – 292819 руб.);

12. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 13/20 (кадастровая стоимость 2019 г., 2020 г. – 143 413 руб.);

13. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 13/20 (кадастровая стоимость 2019 г., 2020 г. – 86163 руб.).

Согласно налоговым уведомлениям ФИО1 рассчитаны налоги в отношении вышеназванного имущества с учетом периода владения, доли в праве, а также инвентаризационной и кадастровой стоимости, налоговых ставок в следующем размере: № 4170337 от 23.06.2018 на имущество за 2017 г. с учетом перерасчета за предыдущие периоды в размере 9424 руб.; № 942232 от 26.03.2019 за 2017 г. земельный налог в размере 826 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 26996 руб.; № 39075007 от 10.07.2019 за 2016-2017 гг. налог на имущество в размере 33630 руб., № 9277341 от 04.07.2019 за 2018 г. транспортный налог - в размере 1692 руб., налог на имущество с учетом переплаты в размере 7633 руб., № 28628102 от 04.07.2019 произведен перерасчет налога на имущество за 2017 г. в размере 29156 руб., № 39075017 от 10.07.2019 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №9277341 на сумму 33764 руб.; № 44207777 от 01.09.2020 за 2019 год транспортный налог в размере 1275 руб., земельный налог – 3046 руб., налога на имущество – 48062 руб.; №84370151 от 21.10.2020 произведен перерасчет налога на имущество за 2017,2018 гг., сумма налога к уплате с учетом переплаты – 65488 руб.; № 56214894 от 01.09.2021 за 2020 г. транспортный налог в размере 1275 руб., земельный налог в размере 1880 руб., налог на имущество – 49334 руб.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме ФИО1 направлены требования № 46455 от 20.06.2021 об уплате пени в размере 7 252, 54 руб. в срок до 18.11.2021, № 63961 от 01.11.2021 об уплате пени в размере 295 173, 21 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 10.12.2021, № 87010 от 08.12.2021 об уплате недоимки на сумму 118 046 руб., пени в размере 177, 07 руб. со сроком уплаты до 18.01.2022.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 28.02.2022 (производство № 2а-1003/2022), вступившим в законную силу с ФИО3 взыскана недоимка за 2019г. по налогу на имущество в размере 46 794 руб. и пени в размере 3 917 руб. 08 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 1 275 руб. 40 коп. и пени в размере 65 руб. 18 коп., недоимку по земельному налогу в размере 633 руб. и пени в размере 247 руб. 51 коп.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 13.05.2022 (производство № 2а-1351/2022), вступившим в законную силу с ФИО3 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016-2017 гг. в размере 25596 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 31.03.2023 (производство № 2а-37/2023), вступившим в законную силу с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 1275 руб., задолженность по земельному налогу в размере 6552 руб. и пени в размере 21,18 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 42 967 руб. и пени в размере 138,95 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в указанный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлениями о выдаче судебного приказа.

12.01.2022 мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженности по транспортному налогу: пени за 2021 г. в размере 126,1 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 6762,71 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 363,73 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1278 руб., пени за 2021 г. в размере 4,16 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 1587 руб., пеня в размере 5,17 за 2021 г., а также государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 в г. Смоленске от 19.07.2022 судебный приказ отменен.

Также, 01.04.2022 мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам на общую сумму 413396,28 руб.

21.12.2022 и 23.12.2022 административный истец обратился в суд с настоящими исками, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

На дату подачи административных исков указанные суммы не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Как указывалось ранее, недоимка по налогу на имущество физических лиц была начислена ФИО1 также и в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, № №, №, расположенных по адресу: <адрес>, в/г 5.

Вместе с тем, вступившим в силу Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 07.11.2022, вступившим в законную силу 13.12.2022, признано отсутствующим право собственности ФИО1 указанные объекты недвижимости.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (производство №а-1003/2022), вступившим в законную силу также установлено отсутствие у налогоплательщика объектов недвижимости (налогообложения), с кадастровыми номерами 67:27:0011726:86, 67:27:0011726:90, 67:27:0011726:105, 67:27:0011726:113.

Указанные обстоятельства, в силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ, признаются судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», в соответствии с которым государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Аналогичное правовое регулирование содержится и в действующем в настоящее время Федеральном законе от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В силу ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» государственным кадастровым учетом недвижимого имущества (далее - кадастровый учет) признаются действия уполномоченного органа по внесению в государственный кадастр недвижимости сведений о недвижимом имуществе, которые подтверждают существование такого недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить такое недвижимое имущество в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение существования такого недвижимого имущества, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений о недвижимом имуществе.

Вместе с тем, исходя из положений ст. 400, 401, 406 НК РФ, законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество физических лиц с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости.

Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

В свою очередь по смыслу положений пунктов 2 и 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации перечень объектов недвижимого имущества определяется в целях применения закона субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций и представляет собой перечисление объектов недвижимости с указанием их кадастровых номеров и адресов. Такой перечень формируется исключительно в соответствии с критериями, установленными в законе о налоге на имущество субъекта Российской Федерации, регулируя сферу правоотношений, связанную с налогообложением, и носит информационный характер, так как представляет собой особую форму доведения соответствующих сведений до налогоплательщиков.

Поэтому, принимая во внимание принципы и цели налогообложения, необходимо исходить из того, что если объект недвижимости фактически прекратил свое существование и поэтому уже не может являться объектом налогообложения, то и включение отсутствующего объекта в перечень объектов недвижимого имущества невозможно.

На основании п. 1 ст. 235 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в п. 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

Исходя из ч. 7 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», исключение из государственного кадастра сведений об учтенном объекте недвижимости лишь подтверждает факт прекращения существования объекта.

Данные выводы согласуются с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018).

При таких обстоятельствах суд полагает, что с административного ответчика не подлежит взысканию налог на имущество, начисленный на объекты недвижимости, с кадастровыми номерами 67:27:0011726:86, 67:27:0011726:90, 67:27:0011726:105, 67:27:0011726:113.

Определяя сумму подлежащую взысканию, суд руководствуется следующим.

Общая сумма начислений по имущественному налогу, с учетом перерасчетов, заявленных к взысканию составила: 114822, 22 руб. – налог за 2017, 2018, 2019 г.г. и 1278 руб. – налог за 2019 год.

При этом, начисление налога в общей сумме 1278 – налог за 2019 год произведено по ОКТМО 66644436 (Катынское сельское поселение), по ОКТМО 66644439 (Козинское сельское поселение), по ОКТМО 66644445 (Кощинское сельское поселение), ОКТМО 66644482 (Пригорское сельское поселение), признается правильным и подлежит взысканию.

По начислениям в сумме 114822, 22 руб. – налог за 2017, 2018, 2020 г.г. подлежат исключению по ОКТМО 66701000:

Из 2017 года отраженные в перерасчете по налоговому уведомлению № руб. – по объекту №; 2561 руб. – по объекту №; 5403 руб. – по объекту №, а также отраженные в перерасчете по налоговому уведомлению № 28628102: 8509 руб. – по объекту №.

Из 2018 года отраженные в перерасчете по налоговому уведомлению № 9277341: 3728 руб. – по объекту №; 2662 руб. – по объекту №; 5615 руб. – по объекту №, 8844 руб. – по объекту №.

Из 2020 года отраженные в расчете по налоговому уведомлению № 56214894: 2351 руб. – по объекту №; 902 руб. – по объекту №; 5615 руб. – по объекту №, 12837 руб. – по объекту №.

Всего исключено из расчета по ОКТМО 6670100 – 62674 руб., в остальной части расчет не оспорен признается верным не противоречащим закону, поэтому подлежит взысканию 52148, 22 (114 822,22 - 62674).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени на недоимку, во взыскании которой судом отказано, не могут взыскиваться с налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд полагает, что с административного ответчика не подлежат взысканию пени по налогу на имущество, начисленные на объекты недвижимости, с кадастровыми номерами №, №, №, №, в том числе с учетом указанных решений Заднепровского районного суда г. Смоленска и Промышленного районного суда г. Смоленска.

При этом для расчета пени помимо вышеприведенных исключений на недоимку 2016 год по соответствующим позициям расчета будет исключаются начисления по ОКТМО 66701000 в суммах 3346 руб., 2389 руб., 5039 руб., 7936 руб.; за 2019 год – в суммах 2351 руб., 902 руб., 10841 руб., 5645 руб. Начисления по иным ОКТМО коррекции не подлежат.

Применяя методику расчета пени истцом, в том числе с исключением не пересекающихся сумм выставленных в иных требованиях об уплате и, соответственно, исковых заявлениях сумм расчеты будут выглядеть следующим образом:

Для включения в требования №№ 46455, 32548

По расчету налогового органа

По расчету суда

741,78

855,54

112,59

917,33

120,74

795,25

1779,93

318,19

1,89

1,1

0,1

1,07

1354,69

760,88

Соответственно, для включения в требования №№ 63961, 87010

49,48

38,88

18,18

2095,18

177,11

494,48

959,46

461,17

171,52

428,66

399,85

1329,73

175

2141,83

102,72

31,97

130,85

12,07

1,7

10,26

26,38

18,72

33,62

50,06

48,17

73,52

40,38

0,41

Таким образом, размер подлежащей взысканию пени по налогу на имущество составит 4 595, 87 руб. (1316, 56 + 3279, 31).

В остальной части требования административного истца суд полагает подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком в указанной части не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате недоимки по налогам и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления. Расчеты транспортного и земельного налога проверены, соответствуют вышеприведенному нормативному регулированию, применительно к налоговой базе, как мощность автомобилей и кадастровая стоимость земельных участков, примененных налоговых ставок.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных сумм задолженности не предоставил, расчёт задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, в том числе пени, подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета: - недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1278 руб.; пени по налогу на имущество за 2016-2019 г.г. в размере 1316, 56 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2017, 2018, 2020 г.г. в размере 52 148, 22 руб.; пени по налогу на имущество за 2016-2020 г.г. в размере 3279, 31 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1275 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 126,10 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 86, 22 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1 587 руб.; пени по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 368, 9 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 1 949 руб.; пени по земельному налогу за 2016-2020 г.г. в размере 859, 45 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 2128 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 29.08.2023