Решение по делу № 2А-1443/2025 от 16.04.2025

Дело № 2а-1443/2025УИД 54RS0003-01-2024-009141-07 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Лисиной Е.В.,

при секретаре Вишневской Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени.

В обосновании заявленных требований указано, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей вынесен судебный приказ от xx.xx.xxxx №__, который определением от xx.xx.xxxx был отменен.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ Новосибирской области. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство - автомобиль Lexus GX470, государственный регистрационный знак __, дата регистрации xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx, автомобиль Lexus GX460, государственный регистрационный знак __, дата регистрации xx.xx.xxxx.

Сумма транспортного налога за 2022 год составила <данные изъяты> руб.

Также за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым __ площадью 1017 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx.

Сумма земельного налога за 2022 год составила <данные изъяты> руб.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области зарегистрировано право собственности:

- xx.xx.xxxx в отношении 0,50 доли в праве собственности на квартиру площадью 85,2 кв.м. с кадастровым номером __, расположенную по адресу: ...

- xx.xx.xxxx в отношении 0,50 доли в праве собственности на жилой дом площадью 71,5 кв.м. с кадастровым номером __, расположенный по адресу: ...;

- xx.xx.xxxx в отношении 0,38 доли в праве собственности на квартиру площадью 79,2 кв.м. с кадастровым номером __, расположенную по адресу: ....

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление от xx.xx.xxxx __ об уплате исчисленных имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику направлено требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и в сумме начисленной на сумму недоимки пени в срок до xx.xx.xxxx. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате отрицательного сальдо ЕНС в бюджет. На момент подачи административного искового заявления ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате задолженности.

На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила <данные изъяты> руб.

За период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Административному ответчику ФИО1 было направлено решение __ о взыскании задолженности за счет денежных средств от xx.xx.xxxx г.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени по ЕНС в размере <данные изъяты> руб.

Определением суда от xx.xx.xxxx административное исковое заявление в части требования о взыскании пени по ЕНС в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, поскоку полагал, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Также указал, что после вынесения налоговым органом решения от xx.xx.xxxx о взыскании недоимки, им были произведены платежи через «ОТП-Банк», на общую сумму 53521,38 руб. В дальнейшем в судебном заседании административный ответчик уточнил, что этим же решением была взыскана задолженность по страховым взносам, в связи с чем, он полагает, что оплаченные им денежные средства должны быть зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать предельные размеры, установленные ч.1 ст. 394 НК РФ.

Налоговым периодом по правилам ст.ст. 360, 393 НК РФ признается календарный год.

По правилам пункта 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1,2 ст. 402 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговым периодом по правилам ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль Lexus GX470, государственный регистрационный знак __, дата регистрации xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx, автомобиль Lexus GX460, государственный регистрационный знак __, дата регистрации xx.xx.xxxx.

ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером __, площадью 1017 кв.м., расположенный по адресу: ... дата регистрации xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx.

- 0,50 доли в праве собственности на квартиру площадью 85,2 кв.м. с кадастровым номером __, расположенную по адресу: ..., дата регистрации xx.xx.xxxx;

- 0,50 доли в праве собственности на жилой дом площадью 71,5 кв.м. с кадастровым номером __, расположенный по адресу: ... дата регистрации xx.xx.xxxx;

- 0,38 доли в праве собственности на квартиру площадью 79,2 кв.м. с кадастровым номером __, расположенную по адресу: ..., дата регистрации xx.xx.xxxx.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

xx.xx.xxxx административным ответчиком получено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, в срок до xx.xx.xxxx (л.д.11).

Проверив расчет задолженности по каждому виду налога, суд находит его правильным, поскольку он является арифметически верным, выполнен с учетом установленных по каждому виду налога ставок, с учетом периода нахождения имущества в собственности административного ответчика.

Ссылки административного ответчика на то, что после принятия решения налогового органа от xx.xx.xxxx им вносились платежи в счет погашения задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб. не имеют правового значения для дела, поскольку этим же решением налогового органа с ФИО1 была взыскана задолженность по требованию __ от xx.xx.xxxx в размере <данные изъяты> руб., в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и как пояснил административный ответчик, данные платежи должны быть зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам.

Проверив доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд, суд не может с ними согласиться, исходя из следующего.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

xx.xx.xxxx г. по заявлению инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от xx.xx.xxxx года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным иском представитель МИФНС № 17 по Новосибирской области обратился в суд xx.xx.xxxx, что подтверждается отметкой почтовой организации о принятии почтового отправления (л.д. 36), то есть в установленный законом срок.

Согласно ст. 57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет, либо меры по взысканию которой налоговым органом не были приняты.

Согласно расчету административного истца пени по ЕНС, заявленные к взысканию в настоящем административном иске, составили <данные изъяты> руб. за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx (л.д. 26), и начислены были на сумму задолженности с xx.xx.xxxx в размере <данные изъяты> руб., с xx.xx.xxxx на сумму задолженности <данные изъяты> руб.

Определением суда от xx.xx.xxxx административное исковое заявление в части требования о взыскании пени по ЕНС в сумме <данные изъяты> руб. оставлено без рассмотрения, по основанию предусмотренному п. 4 ч.1 ст. 196 КАС РФ.

В настоящем деле административным истцом заявлены административные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. За нарушение сроков уплаты данных налогов подлежат взысканию пени в пределах того периода, который указан административным истцом в расчете, а именно с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx (л.д. 26), размер пени составляет: по транспортному налогу <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. * 15% / 300 *10 дн); по земельному налогу <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. * 15% / 300 * 10 дн.); по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. * 15% / 300 * 10дн.), а всего пени в размере <данные изъяты> руб.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в полном объеме не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей в полном объёме, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме <данные изъяты>,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН __), проживающего по адресу: ... в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН __) в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.

Судья (подпись) Е.В. Лисина