Решение по делу № 2А-2935/2024 от 13.02.2025

Дело № 2а-678/2025 (УИД 69RS0040-02-2024-007833-90)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Буряковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Матвеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафа,

установил:

24 декабря 2024 в суд поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1714792, 68 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 156 470,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 118 778,70 руб. (решение от 01.02.2024 № 99 по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на Доходы физических лиц за 2022 год); страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 61 779,35 руб. (срок уплаты 01.07.2022); страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 82 967,68 руб. (срок уплаты 02.07.2023); налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года в сумме 3742,00 руб. по срокам уплаты по срокам уплаты 28.02.2024 - 1871 руб., 28.03.2024 -1871 руб.); штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1782,40 руб., также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000,00 руб. (решение от 07.03.2024 № 1977 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года); пени за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 288 272,55 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

ФИО1 в период с 31.03.2021 по 12.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения.

В порядке ст.ст. 23, 88, 228, 229 НК РФ ФИО1 16.08.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Управлением проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной уточненной декларации.

Управлением с учетом положений ст. ст. 210, 221, 252, 273 НК РФ не приняты заявленные ФИО1 расходы (документы), связанные с предпринимательской деятельностью.

По результатам камеральной налоговой проверки Управлением вынесено решение от 01.02.2024 № 99 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеуказанным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 118 778,70 руб., также произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 156 470 руб.

- НДФЛ в размере 572 292.00 руб. (Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации КБК: 18210102020011000110), также начислены штрафные санкции в размере 60360.90 руб.:

- НДФЛ в размере 584 178.00 руб. (Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) КБК: 18210102080011000110) также начислены штрафные санкции в размере 58417.80 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2022 год составляет - 1 156 470 руб., штрафные санкции - 118 778,70 руб.

ФИО1 в период с 31.03.2021 по 12.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в соответствии с положениями ст. ст. 419, 423, 430 НК РФ. На основании вышеуказанных положений налогового законодательства налоговым органом произведено начисление страховых взносов ФИО1, а именно:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчет периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год в размере -61 779,35 руб. (срок уплаты 01.07.2022);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчет периоды с 01.01. 2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере - 82 967,68 руб. (срок уплаты 02.07.2023).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам в вышеуказанном размере не уплачена.

ФИО1 в период с 31.03.2021 по 12.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями ст. ст. 23, 143, 173, 174 НК. На основании вышеуказанных положений налогового законодательства ФИО1 представлялась в том числе и налоговые декларации по НДС:

- за 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.; 28.07.2023 - 5296 руб. (за уточненная 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 4458руб.; 28.08.2023 - 4456 руб., 28.07.2023 - 4456 руб.);

- за 4 квартал 2023 года по срокам уплаты 29.01.2024-1871 руб.; 28.02.2024 - 1871 руб.; 28.03.20(24 - 1871руб. (задолженность 3742,00 руб. по срокам уплаты 28.02.2024 -1871 руб., 28.03.2024 -1871 руб.)

В порядке ст. ст. 23, 81, 88, 143, 173, 174 НК РФ ФИО1 28.08.2023 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 год.

Управлением проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной уточненной декларации.

Управлением с учетом положений ст. ст. 81, 88, 119, 122 НК РФ установлено не выполнение условий освобождения налогоплательщика от ответственности в соответствий положениями нп.1 п.4 ст. 81 НК РФ (наличие положительного сальдо перекрывающую сумму налога к уплате по уточненной налоговой декларации и сумму пени).

По результатам камеральной налоговой проверки Управлением вынесено решение от 07.03.2024 № 1977 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеуказанным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1782,40 руб., также привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000,00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не уплачена.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени в размере 288272, 55 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 73376, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование об уплате задолженности направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и получено 09.08.2023 (скриншот).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 РЖ РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и ф поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 714 792,68 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 156 470,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 118 778,70 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 61 779,35 руб. (срок уплаты 01.07.2022); страховые взносы за 2022 год в размере 82 967,68 руб. (срок уплаты 02.07.2023); налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года в сумме 3742,00 руб. по срокам уплаты по срокам уплаты 28.02.2024 - 1871 руб., 28.03.2024 - 1871 руб.); налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года, штраф в размере 1782,40 руб., также привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000,00 руб. пени за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 288 272,55 руб.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением мировому судье судебного участка № 83 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам и штрафам, данное заявление удовлетворено и 15.08.2024 по делу № 2а-1896-83/2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с наличием возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа от 15.08.2024 по делу № 2а-1896-83/2024 мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области 23.08.2024 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Данное определение получено налоговым органом 26.11.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представителя в суд не направил, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также внесены изменения в отдельные положения статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления-налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с п. 1 ст. 207 ПК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы ст. 226 НК РФ, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

С учетом положений пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, и не оспаривалось административным ответчиком, ФИО1 с 31 марта 2021 года по 12 января 2024 года являлась индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения.

В порядке ст. ст. 23, 88, 228, 229 НК РФ ФИО1 16.08.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Управлением проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной уточненной декларации.

Инспекцией с учетом положений, 210, 221, 252,273 НК РФ не приняты заявленные ФИО1 расходы (документы), связанные с предпринимательской деятельностью.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 01.02.2024 № 99 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 118 778,70 руб., также произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1156470 руб.: НДФЛ в размере 572 292.00 руб. (Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации КБК: 18210102020011000110), также начислены штрафные санкции в размере 60360.90 руб.: НДФЛ в размере 584 178.00 руб. (Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) КБК: 18210102080011000110) также начислены штрафные санкции в размере 58417.80 руб. Задолженность по НДФЛ за 2022 год составляет - 1156470 руб., штрафные санкции - 118 778,70 руб.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорены. Вместе с тем, он проверен судом и признан законным и обоснованным.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в срок установленный законодательством.

ФИО1 в период наличия статуса индивидуального предпринимателя с 31 марта 2021 года по 12 января 2024 года, также являлась плательщиком страховых взносов и налоговым органом произведено начисление страховых взносов, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчет периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год в размере -61 779,35 руб. (срок уплаты 01.07.2022); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчет периоды с 01.01. 2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере - 82 967,68 руб. (срок уплаты 02.07.2023).

Также, в период наличия статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с положениями ст. ст. 23, 143, 173 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании действующего законодательства ФИО1 представлялась в том числе и налоговые декларации по НДС: за 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.; 28.07.2023 - 5296 руб. (за уточненная 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 4458руб.; 28.08.2023 - 4456 руб., 28.07.2023 - 4456 руб.); за 4 квартал 2023 года по срокам уплаты 29.01.2024-1871 руб.; 28.02.2024 - 1871 руб.; 28.03.20(24 - 1871руб. (задолженность 3742,00 руб. по срокам уплаты 28.02.2024 -1871 руб., 28.03.2024 -1871 руб.)

Управлением проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной уточненной декларации.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не уплачена.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов административному ответчику начислены пени в размере 288272, 55 руб.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен. Вместе с тем проверен судом и признан законным и обоснованным.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 714 792,68 руб., из которой налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 156 470,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 118 778,70 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 61 779,35 руб. (срок уплаты 01.07.2022); страховые взносы за 2022 год в размере 82 967,68 руб. (срок уплаты 02.07.2023); налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года в сумме 3742,00 руб. по срокам уплаты по срокам уплаты 28.02.2024 - 1871 руб., 28.03.2024 - 1871 руб.); налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года, штраф в размере 1782,40 руб., также привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000,00 руб. пени за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 288 272,55 руб.

Таким образом, в силу вышеизложенного заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, административным истцом не оспорено, что в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 83 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 15 августа 2024 года по административному делу № 2а-1896-83/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана недоимка за 2021-2023 годы в размере 1714792, 68 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 23 августа 2024 года в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от 15 августа 2024 года по делу № 2а-1896-83/2024 отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Центральный районный суд г. Твери 24 декабря 2024 года.

Таким образом, сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, Управлением не пропущены, заявленные административные исковые требования законны и обоснованы.

В силу вышеизложенного заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, с ФИО1 также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 32147 руб. 92 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ответчика задолженность в общей сумме 1 714 792, 68 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 156 470,00 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 118 778,70 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 61 779,35 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 82 967,68 руб.; налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года в сумме 3742,00 руб. по срокам уплаты по срокам уплаты 28.02.2024 - 1871 руб., 28.03.2024 -1871 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1782,40 руб., также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000,00 руб.; пени за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 288 272,55 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 32147 руб. 92 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бурякова

Мотивированное решение составлено 10 марта 2025 года.

Председательствующий Е.В. Бурякова