УИД 71RS0001-01-2025-000108-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО2 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-568/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО3 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 14.05.2011, дата утраты права 20.02.2013;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права 30.07.2013, дата утраты права 19.03.2015;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 08.08.2006, дата утраты права 25.10.2014;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 09.04.2011, дата утраты права 23.07.2015;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права 20.02.2014, дата утраты права 16.07.2015;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 21.06.2014, дата утраты права 23.07.2015;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN №, год выпуска 2001, дата регистрации права 15.12.2011, дата утраты права 01.08.2014;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права 17.11.2007, дата утраты права 18.12.2014;

- моторные лодки, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 1977, дата регистрации права 03.06.2010, дата утраты права 30.07.2015.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 621 кв. м, дата регистрации права 25.02.2009, дата утраты права 06.08.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1200 кв. м, дата регистрации права 29.10.2018.

ФИО3 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №; от 25.08.2016 № по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 25.05.2023 № на сумму 11549 825 руб. 98 коп., со сроком исполнения до 20.07.2023.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО3 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 11549 825 руб. 98 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО3 направлены налоговые уведомления от 25.08.2016 №, от 23.08.2017 №, от 08.07.2018 № по месту его регистрации, которые оплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица требование об уплате налога от 23.12.2016 № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от 18.12.2017 № со сроком исполнения до 05.02.2018, от 02.10.2019 № со сроком исполнения до 13.11.2019, от 31.01.2019 № со сроком исполнения до 26.03.2019.

В связи с неисполнением требований об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, налоговый орган обратился (04.03.2019) с административным исковым заявлением в ФИО2 районный суд Тульской области, то есть в пределах установленного срока о взыскании НДС в размере 2 472 519 руб., по НДФЛ в размере 3 539 482 руб., пени в размере 1 179 804 руб. 63 коп., штрафа в размере 282 594 руб. за период с 01.01.2011 по 31.12.2013.

Вышеуказанное административное исковое заявление принято судьей ФИО4 (28.04.2016) к производству и возбуждено административное дело №.

По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение об удовлетворении административных исковых требований.

Налоговому органу выдан исполнительный лист от 28.02.2018 ФС №. Исполнительный лист направлен в Ферзиковский РОСП на взыскание.

05.02.2018 РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, 05.10.2018 исполнительное производство окончено без исполнения.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 23.12.2016 № в указанный срок, налоговым органом были применены меры принудительного взыскания по статье 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.03.2017 № в судебный участок № 4 Алексинского судебного района Тульской области о взыскании транспортного налога, налога на имущество за 2015 год.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района был вынесен судебный приказ № от 10.05.2017.

Вынесенный судебный приказ № от 10.05.2017 для принудительного взыскания направлен в ОСП Алексинского и Заокского районов Тульской области. В связи с неисполнением требования об уплате налога от 18.12.2017 № в указанный срок, налоговым органом были применены меры принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 09.02.2018 № в судебный участок № 4 Алексинского судебного района о взыскании транспортного налога за 2014, 2016 года.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района был вынесен судебный приказ № от 20.04.2018. Вынесенный судебный приказ № от 10.05.2017 для принудительного взыскания направлен (10.07.2018) в ОСП Алексинского и Заокского районов Тульской области.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО3 был зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц как индивидуальный предприниматель с 14.12.2009 и снят с учета в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 21.09.2015 на основании собственного решения.

ФИО3 начислены авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц на основании расчета авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года (КПД 5107) рeгистрационный № от 17.07.2015 за период 2015 г.

ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, peг. № (КНД 1151020).

Декларация 3-НДФЛ представлена со следующими показателями: сумма дохода: 0 руб., сумма расхода: 0 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей: 25 025 руб., сумма налога к возврату (строка 050 раздела 1): ДД.ММ.ГГГГ руб.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации за 2015 год ФИО3 составлен акт № от 31.12.2015 (peг. №) и решение № от 04.03.2016 (peг. №). По результатам решения ФИО1 доначислены суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, суммы <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 15.10.2015 и <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 15.01.2016 отражены в КРСБ налогоплательщика на основании решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки.

Одновременно признано вступившим в силу решение межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области № 806 от 04.03.2016 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части, не отмененной настоящим решением.

Межрайонной ИФНС № 8 по Тульской области ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 21.04.2016 года на сумму недоимки 7 908 руб., со сроком исполнения до 16.05.2016. Налогоплательщик обязанность по уплате налога до настоящего времени не исполнил.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, треборвание считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

ФИО3 получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 11.07.2023.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного произхводства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье № 4 Алексинского судебного района Тульской области на взыскание с ФИО3 задолженности по налогам, пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение от 20.09.2023 об отказе в выдаче судебного приказа.

На основании вышеизложенного, административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО3; взыскать с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 443 036 руб. 89 коп., в том числе: налог – 59 933 руб. 38 коп., пени – 383 130 руб. 51 коп., а именно: земельный налог в размере 1509 руб. за 2015 год; земельный налог в размере 366 руб. за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 6 118 руб. 38 коп.; пени в размере 380 501 руб. 82 коп., пени транспортный налог в размере 26728,58 руб. - 2015 год; пени земельный налог в размере 744,05 руб. - 2015 год; пени земельный налог в размере 2,74 руб. - 2021 год; пени налог на доходы физических лиц в размере 1 258,32 руб., пени налог на доходы физических лиц в размере 1449,37 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 318,76 руб., транспортный налог в размере 50541 руб. за 2015 год.

В последующем, административный истец УФНС России по Тульской области обратилось в суд с уточненным административным исковым заявлением, согласно которому просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО3; взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 77 628 руб. 62 коп., в том числе: налог – 46 975 руб. 27 коп., пени – 30 653 руб. 35 коп., а именно: земельный налог в размере 964,93 руб. за 2015 год; земельный налог в размере 366 руб. за 2021 год; пени транспортный налог в размере 29 800,31 руб. - 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени земельный налог в размере 829,56 руб. - 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени земельный налог в размере 23,48 руб. - 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 45 644,34 руб. за 2015 год.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления и уточненного административного искового заявления содержится ходатайство представителя УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО5 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

По смыслу положений ст. 14 Международного Пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах» и ст. 150 КАС РФ неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещённых лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО3 являлся собственником: транспортного средства «<данные изъяты>», 2012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 30.07.2013, дата утраты права 19.03.2015; транспортного средства «<данные изъяты>», 2003 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 09.04.2011, дата утраты права 23.07.2015; транспортного средства, «<данные изъяты>», 2012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 20.02.2014, дата утраты права 16.07.2015; транспортного средства «<данные изъяты>», VIN: №, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, марка/модель дата регистрации права 21.06.2014, дата утраты права 23.07.2015; моторной лодки, 1977 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права 03.06.2010, дата утраты права 30.07.2015, что подтверждается результатами поиска регистрационных действий и карточками учета транспортных средств, предоставленных УМВД России по Тульской области за. № от 25.03.2025.

Административный ответчик ФИО3 является собственником земельного участка, площадью 1200 кв.м, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/5 доли, дата регистрации права 29.10.2018; и являлся собственником земельного участка, площадью 621 кв.м., с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 06.08.2015, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшееся (имеющееся) у него объекты недвижимости № от 21.02.2025.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ, установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административному ответчику начислен: транспортный налог за 2015 год в общем размере 54 207 руб. («<данные изъяты>» -8436 руб., «<данные изъяты>» -19338 руб., «<данные изъяты>» -5542 руб., «<данные изъяты>» -18891 руб., моторная лодка – 2 000 руб.,) и земельный налог за 2015 год в размере 1509 руб. (земельный участок по адресу: <адрес>), со сроком исполнения до 01.12.2016.

Из налогового уведомления № от 01.09.2022 следует, что административному ответчику начислен, в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 366 руб. (земельный участок по адресу: <адрес>), со сроком исполнения до 01.12.2022.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1, 3 и 4 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена, административным истцом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № по состоянию на 25.05.2023, об уплате недоимки по налогам, пени и штрафам в общем размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 20.07.2023.

Согласно уточненному административному исковому заявлению сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 77628, 62 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2015 год в размере 964, 93 руб.;

- транспортный налог за 2015 год в размере 45644,34 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 366 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 829,56 руб., период с 02.12.2016 по 12.08.2023;

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 29800,31 руб., период с 02.12.2016 по 12.08.2023;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 23,48 руб., период с 02.12.2022 по 12.08.2023.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 20.09.2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО3, на основании ч.3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку требования не является бесспорным.

15.01.2025 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в ФИО2 межрайонный суд Тульской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО3 задолженности по налогам и пени, а именно: земельному налогу за 2015 год в размере 964, 93 руб.; транспортному налогу за 2015 год в размере 45644,34 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 829,56 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 29800,31 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 13.07.2017 и.о. мирового судьи судебного участка № 4 – мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №, согласно которому с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области была взыскана задолженность в общем размере 56106, 01 руб., из которой: недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 54207 руб. и пени по транспортному налогу в размере 379, 45 руб.; недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 1509 руб. и пени по земельному налогу в размере 10, 56 руб.

Согласно письменному сообщению ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области от 23.05.2025 следует, что на принудительное исполнение за период с 01.01.2017 по настоящее время судебный приказ № о взыскании налогов и сборов с ФИО3 не поступал. 09.07.2019 на принудительное исполнение поступил исполнительный лист, выданный по делу № о взыскании госпошлины с ФИО3 в размере 941,59 руб., на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП. 23.12.2019 указанное производство окончено на основании п.4 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», с актом о невозможности взыскания.

Таким образом, недоимка по земельному и транспортному налогам за 2015 год уже была взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №, при этом указанный судебный приказ на исполнение в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области налоговым органом не предъявлялся.

Срок предъявления судебных приказов к исполнению, в соответствии с положениями ч.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве», ч.1.1 ст. 356 КАС РФ, составляет три года.

По состоянию на дату подачи настоящего административного иска возможность предъявления к исполнению судебного приказа № утрачена в связи с истечением срока.

Доказательств, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке ст. 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления судебного приказа к исполнению, не представлено, а, следовательно, взысканная по судебному приказу № задолженность по налогам и пени, является безнадежной к взысканию в связи с истечением срока на принудительное исполнение требований исполнительного документа.

Истечение сроков принудительного взыскания влечет также прекращение начисления пеней в отношении данной недоимки, а начисленные пени взысканию не подлежат, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, а соответственно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Таким образом, истечение трехгодичного срока для принудительного взыскания сумм обязательных платежей во внебюджетные фонды влечет и невозможность взыскания пени, поскольку возможность взыскания задолженности по налогам утрачена.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскания с административного ответчика ФИО3 задолженности по налогам и пени, а именно: земельному налогу за 2015 год в размере 964, 93 руб.; транспортному налогу за 2015 год в размере 45644,34 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 829,56 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 29800,31 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом не усматривается.

Относительно административных исковых требований о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 366 руб. и пени по земельному налогу за 2021 год в размере 23,48 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023, суд считает необходимым отметить следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 31 ст.1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 (ред. от 17.12.2024) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС; подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

На основании установленных фактических обстоятельств дела, в пределах предоставленной законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации № 611-О от 27.03.2018 и № 1695-О от 17.07.2018), суд считает необходимым восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2021 год в размере 366 руб. и пени по земельному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23,48 руб., подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО город Алексин в размере 4 000 руб., исчисленном в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить частично.

Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО3.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 389 (триста восемьдесят девять) руб. 48 (сорок восемь) коп., из которой: земельный налог за 2021 год в размере 366 руб. и пени по земельному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23,48 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований УФНС России по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО2 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение составлено 4 июня 2025 года.

Председательствующий Л.П. Баранова