Дело № 2а – 1465/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 мая 2025 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска
в с о с т а в е:
Председательствующего судьи Жданова С.К.
при секретаре Червинко Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по НСО к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец 14.01.2025 года обратился в суд с указанным иском, в исковом заявлении указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.
В Инспекцию в соответствий с п. 4 ст. 85 Ж РФ поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество и земельные участки.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 570 от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года.
В связи с несвоевременной оплатой задолженности ответчику была начислена пеня.
08.08.2024 года истцом принято решение № 46 о взыскании задолженности за счет денежных средств, копия решения направлена ответчику.
Согласно расчету за период с 12.12.2023 по 11.04.2024 года пени за несвоевременное исполнение налоговых обязательств составила 20 969,70 руб.
Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, мировым судьей был вынесен судебный приказ от 04.06.2024 года № 2а-3673/2024-4-5.
В связи с возражениями должника определением мирового судьи от 23.09.2024 судебный приказ отменен.
По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по пене за период с 12.12.2023 по 11.04.2024 года в размере 20 969,70 руб.
В судебное заседание представитель истца, извещенного о месте и времени рассмотрения дела, не прибыл, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, о причинах неявки суд не известил, представил письменные возражения по иску.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика-физического лица, ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области. (л.д. 17).
Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица за ФИО1 зарегистрировано имущество: транспортное средство марки ХАММЕР Н2, гос. рег. знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство марки КАДИЛЛАК №, гос. рег. знак №, дата регистрации 18.04.2013; квартира расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером: №; жилой дом расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №. (л.д. 20).
В соответствии с требованиями ст.2.3 Закона Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» установлено, что организации и физические лица, признаваемые плательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ, уплачивают налог по истечении налогового периода в срок до 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п.3 ст.363, 400 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налога на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Таким образом, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи, иные строения, помещения, сооружения.
В соответствии с ч. 1 ст. 360, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.3).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.4).
В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В нарушение ч.4 ст.228 НК РФ ФИО1 в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физического лица в бюджет не уплачен.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № 570 от 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 г.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Ответчику ФИО1 было направлено Решение № 46 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 г.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Как следует из ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с неисполнением в установленный срок требований Инспекция обратилась к мировому судье Калининского района г. Новосибирска в соответствии со ст. 48 НК РФ с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания задолженности по пене за период с 12.12.2023 по 11.04.2024 года в размере 20 969,70 руб. Судебным приказом № 2а – 3673/2024-4-5 от 04.06.202 г. с ФИО1 в пользу Инспекции взыскана задолженность по уплате пени.
В связи с заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа, представленным мировому судье, указанный судебный приказ был отменен определением от 23.09.2024 года (л.д. 18-19).
Истец просит о взыскании с ответчика суммы пени, исходя из задолженности, сформированной на Едином налоговом счете (ЕНС) ответчика по состоянию на 12.12.2023 года в размере 326 996,07 руб., период исчисления пени – с 12.12.2023 по 11.04.2024 года.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Из вступившего в законную силу решения Калининского районного суда г. Новосибирска от 16.05.2024 года по делу № 2а - 2126/2024 следует, что сумма ЕНС на 12.08.2023 составляет 299 291,00 руб. (л.д. 43 - 46).
Из представленных административным истцом письменных пояснений по указанному делу, как следует из текста приведенного судебного акта, настоящему делу следует, что в расчет задолженности, сформированной на ЕНС ответчика по состоянию на 12.12.2023 года также включены следующие суммы задолженностей: налог по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 47400, налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2524,00, земельный налог за 2022 год 383,00 руб. (л.д. 8,9, 14).
Для целей взыскания задолженности по пени процессуальной обязанностью административного истца является представление суду доказательств наличия оснований для взыскания суммы основного долга, послужившим основанием для начисления пени.
Вместе с тем бесспорных доказательств правомерности начисления и взыскания с ответчика суммы основной части задолженности, послужившей основанием для начисления пени на дату рассмотрения настоящего дела административным истцом не представлено.
Так согласно решению Калининского районного суда г. Новосибирска от 17.12.2024 года по делу № 2а - 4762/2024 во взыскании задолженностей: налог по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 47400, налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2524,00, земельный налог за 2022 год 383,00 руб. отказано (л.д. 47 - 48), соответственно правомерность включения указанных сумм задолженности на ЕНС в настоящее время административным истцом не доказана, указанная задолженность является спорной.
За вычетом указанных сумм задолженности, являющихся спорными, задолженность на счете ЕНС по состоянию на 12.12.2023 года составит (299 291 руб. – 47 400 руб. – 383 руб., - 2524 руб.) = 248 974 руб.
Вступившим в законную силу решением Калининского районного суда г. Новосибирска от 17.06.2024 года по делу № 2а-2731/2024 года установлено, что по делу административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность в размере 60 887,22 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2019 год 59 063,00 руб. пени 117,14 руб. с 02.12.2020 по 15.12.2020, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год 1690,00 руб. и пени 17,08 руб. с 03.12.2019 по 19.01.2020.
Суд по указанному делу пришел к выводу, что установленный порядок и сроки взыскания задолженности по уплате налога и пени с административного ответчика административным истцом соблюдены. Вместе с тем в ходе рассмотрения указанного дела ответчиком были представлены платежные поручения № 58382 от 16.07.2024 на сумму 1690,00 об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год; № 57730 от 16.07.2024 на сумму 17,08 об оплате пени за налог на имущество физических лиц с 03.12.2019 по 19.01.2020; № 57250 от 16.07.2024 на сумму 117,14 об оплате пени по транспортному налогу с 02.12.2020 по 15.12.2020; № 56960 от 16.07.2024 на сумму 59063,00 об оплате транспортного налога за 2019 год. Платежные документы содержат указание на назначение платежа, соответствующее погашению заявленной в иске задолженности. С учетом представленных доказательств оплаты задолженности, суд пришел к выводу о том, что административный ответчик погасил истребованную в административном исковом заявлении задолженность в ходе рассмотрения административного дела, оснований для взыскания с ответчика заявленных сумм задолженности не имеется. (л.д. 49 - 51).
Из представленного суду в настоящем деле письма МИФНС № 17 по НСО от 17.01.2025 года следует, что задолженность по транспортному налогу в общем размере 59 063,00, налог на имущество в общем размере 1 690,00 признаны безнадежной к взысканию и списаны 08.10.2024 по решению суда по делу 2а - 2731/2024 от 17.07.2024. Также из указанного письма следует, что 02.04.2024 года ответчиком произведено погашение задолженности на сумму 50 307, руб. (л.д. 52 - 54).
Суд исходит из обстоятельства возможности взыскания пени исключительно из размера доказанной суммы задолженности, взыскание которой произведено, либо возможность взыскания которой не утрачена, меры по взысканию приняты, задолженность признана обоснованной. Спорная задолженность не может являться основанием для взыскания пени.
Таким образом установленной, бесспорно подтвержденной задолженностью ответчика по состоянию на 12.12.2023 года и являющейся основанием для начисления пени за заявленный истцом период с 12.12.2023 по 11.04.2024 года является (248 974 руб. – 59 063 руб. – 1 690 руб.). = 188 231 руб.
Исходя из указанной суммы задолженности за заявленный истцом период с 12.12.2023 по 11.04.2024 года, с учетом уменьшения размера задолженности до 137 924 руб. с 02.04.2024 года, пени составит: 11 968,45 руб., расчет пени (л.д. 42).
С учетом указанных обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения настоящего дела, а также установленных ранее вступившими в законную силу судебными актами, действиями МИФНС России № 17 по НСО по стагнированию задолженности ответчика, действиями ответчика по погашению задолженности в заявленный истцом период начисления пени, размер пени за заявленный истцом период составит 11 968,45 руб., оснований для взыскания с ответчика пени в большем размере за заявленный период в настоящее время не имеется.
С учетом выводов суда о частичном удовлетворении заявленных исковых требований, в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично, взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета 11 968,45 руб. пени за несвоевременную оплату налоговых обязательств за период с 12.12.2023 года по 11.04.2024 года, в остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета 4 000 руб. государственной пошлины.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья (подпись) С.К. Жданов
Решение в окончательной форме изготовлено 02 июня 2025 года
Подлинник решения находится в материалах дела № 2а – 1465/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска УИД 54RS0002-01-2025-000170-14.
Решение не вступило в законную силу « » ________________ 202_
Судья С.К. Жданов
Секретарь Л.В. Червинко