Мотивированное решение суда изготовлено 06.12.2022 г.

Дело № 2а-3453/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.о.г.Бор, Нижегородская область 23 ноября 2022 года

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,

при секретаре Баевой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Нижегородской области к Р.Н.В. о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Р.Н.В. о взыскании задолженности в размере 1094,32 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 140 руб., за 2017 г. – 154 руб., за 2018 г. – 169 руб., за 2019 г. – 186 руб.; пени по налогу на имущество за налоговый период 2014 г. в размере 17,73 руб. (с 28.10.2016 г. по 28.06.2020 г.), за 2015 г. – 23,39 руб. (с 20.11.2017 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2016 г. - 23,76 (с 01.07.2018 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2017 г. – 11,95 руб. (с 01.07.2019 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2018 г. – 6,97 руб. (с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2019 г. – 5,46 руб. (с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г.),

- земельный налог за 2016 г. в размере 72 руб., за 2017 г. – 72 руб., за 2018 г. – 80 руб., за 2019 г. – 87 руб.; пени по земельному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 7,62 руб. (с 28.10.2016 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2015 г. – 16,03 руб. (с 20.11.2017 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2016 г. – 7,36 (с 02.12.2017 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2017 г. – 9,46 руб. (с 04.12.2018 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2018 г. – 3,29 руб. (с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2019 г. – 2,56 руб. (с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г.).

В обоснование заявленных требований указано, что Р.Н.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с нахождением у нее в собственности объектов налогообложения.

На уплату налога административному ответчику направлялись налоговые уведомления, оставленные без исполнения, в связи с чем налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и пени не исполнил, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель МИФНС Росси №18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал.

Административный ответчик Р.Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Принимая участие в подготовке административного дела к рассмотрению, административный ответчик Р.Н.В. не отрицала факт наличия у нее в собственности земельного участка и доли в квартире в <адрес>, но о том, что надо платить налог не знала.

Учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, поскольку на основании ст.ст.362, 408 НК РФ сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, то в спорный период (2014-2019 г.г.) Р.Н.В. являлась собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения 12/12 в каждом налоговом периоде, доля в праве 1/8),

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (период владения 12/12 в каждом налоговом периоде, доля в праве 1/8).

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялись налоговые уведомления №77916133 от 04.09.2016 года, №21521855 от 21.09.2017 г., №58461803 от 22.08.2018 г., №24294696 от 10.07.2019 и №10138983 от 03.08.2020 г. об уплате налога на имущество и земельного налога, которые не были исполнены в установленный срок.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налога, административному ответчику были начислены пени в порядке ст.75 НК РФ и направлены соответствующие требования об уплате налога и пени №17349 по состоянию на 27.08.2018 года со сроком исполнения до 03.12.2018 года, №17437 по состоянию на 08.07.2019 года со сроком исполнения до 01.11.2019 года, №16010 по состоянию на 26.06.2020 года со сроком исполнения до 25.11.2020 года и №38932 по состоянию на 16.06.2021 года со сроком исполнения до 24.11.2021 года.

Также административному ответчику были начислены пени по требованию №21814 по состоянию на 29.06.2020 г. со сроком исполнения до 25.11.2020 г.

Требования налогового органа об уплате имеющихся сумм исполнены не были.

В связи с неоплатой Р.Н.В. задолженности по налогам и пени в добровольном порядке, административный истец обращался с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Борского судебного района Нижегородской области от 02.03.2022 года.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по соответствующим налогам и пени.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части, а именно взысканию подлежит земельный налог за 2016-2019 г.г. в размере 311 руб., пени по земельному налогу за 2016-2019 г. в размере 31,34 руб. и налог на имущество за 2016-2019 г.г. в размере 649 руб., а также пени по налогу на имущество за 2016-2019 г.г. в размере 48,14 руб., поскольку административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него задолженности по указанному налогу и пени, расчет налога и сроки обращения в суд в этой части судом проверены и являются правильными.

Требование налогового органа о взыскании с Р.Н.В. задолженности по пени по земельному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 13,73 руб. и по пени по налогу на имущество за 2014-2015 г.г. в размере 41,12 руб. удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Анализ правовых норм статьи 75 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2015 г.г., а также надога на имущество за 2014-2015 г.г. налоговым органом в рамках настоящего административного дела не заявлялись.

Согласно письменным пояснениям, у административного ответчика истца отсутствует информация о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2014-2015 г.г.

Таким образом, при отсутствии сведений о принудительном взыскании административным истцом указанной задолженности, либо о добровольной ее уплате, свидетелствует о невозможности взыскания пени, начисленных на данную недоимку.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с Р.Н.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №18 по Нижегородской области к Р.Н.В. о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени удовлетворить в части.

Взыскать с Р.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 140 руб., за 2017 г. – 154 руб., за 2018 г. – 169 руб., за 2019 г. – 186 руб.; пени по налогу на имущество за налоговый 2016 г. - 23,76 (с 01.07.2018 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2017 г. – 11,95 руб. (с 01.07.2019 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2018 г. – 6,97 руб. (с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2019 г. – 5,46 руб. (с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г.),

- земельный налог за 2016 г. в размере 72 руб., за 2017 г. – 72 руб., за 2018 г. – 80 руб., за 2019 г. – 87 руб.; пени по земельному налогу за налоговый период 2016 г. – 16,03 руб. (с 02.12.2017 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2017 г. – 9,46 руб. (с 04.12.2018 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2018 г. – 3,29 руб. (с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г.), за налоговый период 2019 г. – 2,56 руб. (с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г.).

Общая сумма к взысканию 1039,48 руб. (одна тысяча тридцать девять руб. 48 коп).

Взыскать с Р.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пени по земельному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 13,73 руб. и по пени по налогу на имущество за 2014-2015 г.г. в размере 41,12 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.М.Калынова