Решение по делу № 2А-1112/2025 от 19.08.2025 | Лискинский районный суд (Воронежская область)

36RS0020-01-2025-001771-51

№2а-1112/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 19 августа 2025 г.

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Маклакова Д.М.,

при секретаре Лишевской О.В.,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в Лискинский районный суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать:

земельный налог за 2023 год в размере 219 145.52 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 100 736.24 руб.;

транспортный налог за 2023 год в размере 99 018.22 руб.;

пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленная за период с 29.10.2024 г. по 05.12.2024 г. в размере 38 562.18 руб. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца в своем заявлении в адрес суда просил дело рассмотреть в его отсутствие.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон в судебное заседание судом обязательной не признана.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает данное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в МИ ФНС РФ № 14 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

В соответствии с Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-03; ст. 400, 388, 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям, представляемым органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, он имеет в собственности соответствующие объекты налогообложения.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлялось сводное налоговое уведомление, содержащее расчет имущественных налогов за 2023 г.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении, должником в полном объеме уплачены не были, в результате чего образовалась налоговая задолженность.

Согласно представленных документов структура текущей задолженности по налоговому уведомлению:

земельный налог: 219 145.52 руб.;

налог на имущество физических лиц: 100 736.24 руб.;

транспортный налог: 99 018.22 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ с 01.01.2023. совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, а также в связи с тем, что ранее ФИО1 своевременно не уплачивал в бюджет имущественные налоги и иные обязательные платежи, в период с 29.10.2024 по 05.12.2024 у административного ответчика имелась совокупная налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере от 1 443 401.46 до 1 821 394.76 руб.

В связи с наличием указанной налоговой задолженности налоговым органом на сумму недоимки на основании положений статьи 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Вышеуказанная общая сумма задолженности в размере 1 821 394.76 руб. полностью обеспечена мерами взыскания, а именно:

- 327 218 руб. взыскано на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Лискинского судебного района Воронежской области № 2а-1462/2023 от 19.05.2023;

- 106 834 руб. взыскано на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Лискинского судебного района Воронежской области № 2а-274/2022 от 11.02.2022.;

- 466 394 руб. взыскано на основании решения Лискинского районного суда Воронежской области от 26.12.2024 г. по делу № 2а-1587/2024;

- 502 048.78 руб. добровольно погашены налогоплательщиком путем внесения единых налоговых платежей в период с 30.01.2025 по 15.05.2025.

В соответствии с п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с наличием налоговой задолженности согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника ранее было направлено требование от 22.09.2023 г. № 112793, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии у ФИО1 увеличился размер налоговой задолженности (в том числе в связи с дальнейшим начислением пени, включая сумму пени, подлежащую взысканию на основании настоящего административного иска). Согласно ранее действовавшей (до 01.01.2023.) статье 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 71 НК РФ была признана утратившей силу с 01.01.2023.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с чем, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Указанные особенности действующего правового регулирования направления налогоплательщикам требований об уплате задолженности не могут являться основанием для ограничения права налогового органа на взыскание в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся у налогоплательщика после направления действующего требования об уплате задолженности.

Ввиду чего основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 22.09.2023 (в том числе задолженности по налогам, пени, составляющей предмет настоящего иска) является требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № 112793, до момента полного погашения ФИО1 всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В 2024 году налоговый орган обращался с иском о взыскании задолженности с ФИО1 (дело № 2а-1587/2024 в производстве Лискинского районного суда Воронежской области). После подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, превышающая 10 тысяч рублей. Соответственно, на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.07.2025.

По состоянию на 06.12.2024 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 тысяч рублей, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 Лискинского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 460 249.18 руб.

Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании указанной недоимки, который 05.02.2025 был отменен на основании поступивших возражений ФИО1.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени в сумме 457 462.16 руб. не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив правильность представленного расчета недоимки и пени, суд признает его верным.

Административным ответчиком не оспаривался размер задолженности и факт ее неуплаты.

С учетом изложенного, имеются основания для взыскания сумм недоимки и пени, а потому суд удовлетворяет заявленные требования в полном объеме.

Исходя из ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из взысканной суммы и в соответствии со ст. 333.19 п. 1 пп. 1 НК РФ, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 712 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области:

земельный налог за 2023 год в размере 219 145.52 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 100 736.24 руб.;

транспортный налог за 2023 год в размере 99 018.22 руб.;

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, госпошлину в сумме 13 937 (тринадцать тысяч девятьсот тридцать семь) рублей в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течении месяца со дня его вынесения.

Судья Д.М. Маклаков

Мотивированное решение составлено 19.08.2025.