УИД №

Дело № 2а-419/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Устьянцева Н.С.,

при секретаре Куликовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 35588 рублей 10 копеек, пени по налогу на имущество в размере 115 рублей 47 копеек.

В основание иска указано, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах на праве собственности принадлежало недвижимое имущество. В связи с наличием в собственности ФИО1 данного имущества ему был исчислен налог, который он обязан был уплатить. В связи с неисполнением указанной обязанности у него образовалась задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 35473 рублей 10 копеек (с учетом частичной оплаты). В связи с неуплатой налога на имущество, на сумму налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 47 копеек. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы был отмен в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принял, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия. Также представил заявление о пропуске срока исковой давности <данные изъяты>

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годы принадлежит следующее недвижимое имущество:

- Жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость - 322916 рублей);

- Помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость - 1891764 рублей);

- Помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 837382 рубля);

- Помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость - 1366932 рубля);

- Помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость - 925630 рублей);

- <данные изъяты> доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость - 284413 рублей);

- Квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость - 1786009 рублей);

- Здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу. <адрес> (кадастровая стоимость - 188666 рублей).

Указанное обстоятельство подтверждается выписками из ЕГРН об объектах недвижимости, а также о переходе прав на объекты недвижимости.

В связи с тем, что ФИО1 является собственником указанного имущества, он в силу действующего законодательства был обязан уплатить налог на имущество.

Налоговая инспекция, исчислив налог на имущество физических лиц направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> согласно которым он должен был уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18376 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - 20117 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - 35536 рублей.

В связи с тем, что в обязанность по оплате налогов в установленный срок надлежащим образом исполнена не была, Налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требования №, №, № и № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Указанные требования были получены ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программного комплекса ИФНС <данные изъяты>

В связи с тем, что направленные в адрес ФИО1 требования не были исполнены в полном объеме, Налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу <данные изъяты> На основании данного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> <адрес> вынес судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 35535 рублей <данные изъяты> Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен <данные изъяты>

Поскольку задолженность по налогу после отмены судебного приказа погашена не была, Межрайонная ИФНС России <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования, суд исходя из того, что поскольку ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником указанного выше недвижимого имущества, у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за указанный период. В связи с тем, что обязанность по уплате налога надлежащим образом исполнена не была, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В обоснование своих требований Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области представила расчет налога, согласно которому задолженность составляет 35588 рублей 10 копеек, исходя из следующего расчета: 969 рублей (322916 рублей (кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 9459 рублей (1891764 рубля (кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: <адрес> х 0,50% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 2229 рублей (837382 рубля (кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: <адрес>, помещение 2) х 0,50% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 6385 рублей (1366932 рубля (кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: <адрес>) х 0,50% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 2464 рублей (925630 рублей (кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: <адрес>, помещение 3) х 0,50% (ставка налога за 2020 год)) + 114 рублей (284413 рублей (кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год) <данные изъяты> доля) + 4204 рублей (1786009 рублей (кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)) + 4625 рублей (1786009 рублей (кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 5087 рублей (1786009 рублей (кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 283 рублей (188666 рублей (кадастровая стоимость здания, расположенного по адресу. <адрес> / 12 месяцев х 10 месяцев х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)) + 156 рублей (188666 рублей (кадастровая стоимость здания, расположенного по адресу. <адрес>) / 12 месяцев х 5 месяцев х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)).

Проверив представленный расчет, суд не может с ним согласиться, поскольку он является арифметически неверным.

Учитывая кадастровую стоимость, а также размер налоговых ставок, суд приходит к выводу о том, что размер исчисленного ФИО1 налога на имущество составляет 40600 рублей 33 копейки, исходя из следующего расчета: 969 рублей (322916 рублей (кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 9459 рублей (1891764 рубля (кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: <адрес> х 0,50% (ставка налога за 2020 год)) + 4186 рублей 91 копейка (837382 рубля (кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: <адрес>, помещение 2) х 0,50% (ставка налога за 2020 год)) + 6834 рубля 66 копеек (1366932 рубля (кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: <адрес>) х 0,50% (ставка налога за 2020 год)) + 4628 рублей 15 копеек (925630 рублей (кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: <адрес>) х 0,50% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 213 рублей 31 копейка (284413 рублей (кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год) <данные изъяты> доля) + 3182 рубля 42 копейки (1786009 рублей (кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)) + 5304 рубля 03 копейки (1786009 рублей (кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 5304 рубля 03 копейки (1786009 рублей (кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>) х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)) + 283 рубля (188666 рублей (кадастровая стоимость здания, расположенного по адресу. <адрес> / 12 месяцев х 10 месяцев х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)) + 235 рублей 83 копейки (188666 рублей (кадастровая стоимость здания, расположенного по адресу. <адрес>) / 12 месяцев х 5 месяцев х 0,30% (ставка налога за ДД.ММ.ГГГГ год)).

С учетом переплаты в размере 439 рублей, произведенного уменьшения в размере 01 рубля (ДД.ММ.ГГГГ), частичной уплаты в размере 61 рубля 90 копеек (ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы составляет 40098 рублей 43 копейки.

В силу ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая, что Налоговой инспекцией взыскивается задолженность в размере 35588 рублей 10 копеек, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 35588 рублей 10 копеек.

Ссылка ФИО1 на то, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области пропустила установленный законом срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога, является несостоятельной, поскольку основана на неверном толковании норм права.

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы был отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, при этом с данным иском Налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области не пропустила установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, с него подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 47 копеек.

Согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до от 20001 рубля до 100000 рублей размер государственной пошлины составляет 800 рублей плюс 3% суммы, превышающей 20000 рублей (п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Поскольку требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области удовлетворены, суд приходит к выводу о том, что с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1402 рубля 95 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 35588 рублей 10 копеек, пени по налогу на имущество в размере 115 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1402 рубля 95 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Н.С. Устьянцев