Дело №2а-1227/2023

УИД 50RS0044-01-2023-000633-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2 754 рубля 18 копеек: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 550 рублей и пени в размере 204 рубля 18 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 рубль 68 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 рубля 71 копейка.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, <данные изъяты> гос.рег.<номер>, <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, на которые был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 100326 рублей.

Уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, на который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №59234527. Транспортный налог не был уплачен в полном объеме, остаток задолженности по транспортному налогу составил 2 550 рублей.

На основании ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде в общей сумме 199 рублей 79 копеек.

Также в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества жилой дом по <адрес>, на который за 2020 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 842 рубля.

Оплата задолженности по налогу на имущество в размере 842 рубля произведена после истечения срока уплаты налога и срока, указанного в требовании об уплате налога, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2 рубля 68 копеек.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, а также в соответствии с решениями соответствующих муниципальных образований, в которых расположены объекты налогообложения, ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок с кадастровым <номер> по <адрес>, на который за 2020 год начислен земельный налог в размере 1356 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой земельной налога ФИО1 начислены пени в размере 2 рублей 71 копейки.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа: от 10.12.2021 № 73156 с установленным сроком для добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч.7 ст.125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, данным в п.п.67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Применительно к правилам пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года №234, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» налогоплательщики-физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, в связи с нахождением в собственности ФИО1 в течение 2019 года транспортных средств: <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, <данные изъяты> гос.рег.<номер>, <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, на которые был начислен транспортный налог в сумме 100326 рублей (л.д. 19-21 - налоговое уведомление №59234527 от 01.09.2020, л.д. 27 – копия почтового списка, л.д. 32-34 - сведения об имуществе).

Также из материалов дела усматривается, что на имя административного ответчика ФИО1 в течение 2020 года были зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: жилой дом по <адрес>, на который начислен налог на имущество физических лиц в размере 842 рубля, и земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, на который начислен земельный налог в размере 1356 рублей (л.д. 22-24 - налоговое уведомление <номер> от <дата>, л.д. 25 – копия почтового списка, л.д. 32-34 - сведения об имуществе).

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом» за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность за 2019 год транспортному налогу в размере 2 550 рублей и пени в размере 199 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 рубля 68 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 рублей 71 копейки (л.д. 39-41).

Согласно пункту 1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с представленным расчетом на основании ст.75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу в размере 199 рублей 79 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 рубль 68 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 рубля 71 копейка (л.д. 29-30).

Налоговым органом сформировано требование № 73156 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.12.2021, в соответствии с которым за налогоплательщиком числится задолженность, в том числе пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 199 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 рубль 68 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 рубля 71 копейка (л.д. 13-15).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1203/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 99893 рублей и пени в размере 199 рублей 79 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год налог в размере 842 рубля, пени в размере 1 рубль 68 копеек, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог в размере 1356 рублей, пени в размере 2 рубля 71 копейка, который был отменен определением мирового судьи от 15.07.2022 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.11-12).

В Главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с положениями ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующим органом в налоговую инспекцию были предоставлены сведения о зарегистрированном на имя ФИО1 на праве собственности на указанные выше транспортные средства, а также объекты недвижимости и земельный участок с указанием кадастровой стоимости объектов недвижимости, что позволяло налоговому органу совершать действия по начислению налога на имущество физических лиц, и формированию соответствующего налогового уведомления.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на ее имя в юридически значимый период были зарегистрированы объекты налогообложения в виде дома, земельного участка и транспортных средств, в связи с чем она обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги. У административного ответчика имеется льгота как у ветерана труда с 11.03.2008, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2019 года с учетом 50% льготы на автомашину <данные изъяты>, гос.рег.<номер>. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика.

В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в адрес ФИО1

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу транспортному налогу и пени ответчиком не погашена.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Судебный приказ №2-1203/2022 был отменен определением мирового судьи 15.07.2022, Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.01.2023 (л.д. 45), то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, с учетом выходных дней 14.01.2023 – суббота, 15.01.2023 - воскресенье.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 550 рублей и пени в размере 199 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 рубль 68 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 рубля 71 копейка, а всего – 2 754 (две тысячи пятьдесят четыре) рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 16.05.2023.