Дело №а-212/2025

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 ноября 2025 года

<адрес>

Мантуровский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Коростелевой Н.А.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени, в обосновании иска указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно транспортное средство ДЖИЛИ MR7180U1 (FC) VISION, 2008 года выпуска, регистрация владения с ДД.ММ.ГГГГ. За 2023 год в сумме 3990 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1729, 87 руб., остаток 2260,13 руб.) – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: 307023, <адрес>, д. Бочаровка, <адрес> дивизии, 44, кадастровый номер объекта 46:14:050101:1026, в связи с чем ему был начислен налог за 2022 год в сумме 735 руб. – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в сумме 7325 руб. – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 46:14:050101:1024, расположенный по адресу: <адрес>, д. Бочаровка, <адрес> дивизии, 44, и ему начислен налог за 2023 год в сумме 531 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ в сумму 230,21 руб., остаток- 300,79 руб.- срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС имеется отрицательное сальдо в размере 3004,55 руб., в связи с чем, были начислены пени в размере 1043 руб. 55 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 произведено частичное погашение транспортного налога за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1379, 37 руб., остаток 880, 76 руб., частично погасил налог на имущество за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4470, 48 руб., остаток 2854, 52 руб., частично погасил налог на имущество за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4470, 47 руб., остаток 2854,53 руб., произведена частичное погашение земельного налога за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183,58 руб., остаток 177,21 руб. Мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-516/2025 о взыскании задолженности, данный судебный приказ по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с иском и просил административные исковые требования удовлетворить в полном объёме.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие и административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, просил рассмотреть дело без его участия и отказать в иске о взыскании с него задолженности по налогам, т.к. указанную задолженность он ранее оплатил и предоставил квитанцию о её оплате.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.ст.19, 23 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. От ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счёт» с ДД.ММ.ГГГГ внедрён Единый налоговый счёт (далее-ЕНС).

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленный в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее –ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма деежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>.

ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно транспортное средство ДЖИЛИ MR7180U1 (FC) VISION, 2008 года выпуска, регистрация владения с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, собственник ТС является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» №-ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3990 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1729, 87 руб., остаток 2260,13 руб.) – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО1 является собственником строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 307023, <адрес>, д. Бочаровка, <адрес> дивизии, 44, кадастровый номер объекта 46:14:050101:1026.

Налоговый орган, руководствуясь ст. 401,402,403, 404, 406,407,408 НК РФ исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 735 руб. – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 7325 руб. – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 46:14:050101:1024, расположенный по адресу: 307023, <адрес>, д. Бочаровка, <адрес> дивизии, 44. Налоговый орган, руководствуясь ст. 401,402,403, 404, 406,407,408 НК РФ исчислил налогоплательщику земельный налог физических лиц и соответствии со ст. 388 НК РФ ему начислен налог за 2023 год в сумме 531 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ в сумму 230,21 руб., остаток- 300,79 руб.- срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС имеется отрицательное сальдо в размере 3004,55 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 в сумме 2482,10 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог погашен ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2022 в сумме 522,45 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог погашен ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с наличием непогашенной совокупности обязанностей в размере 3004,55 руб. ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом, начислены пени в размере 1043 руб. 55 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 произведено частичное погашение транспортного налога за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1379, 37 руб., остаток 880, 76 руб., частично погасил налог на имущество за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4470, 48 руб., остаток 2854, 52 руб., частично погасил налог на имущество за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4470, 47 руб., остаток 2854,53 руб., произведено частичное погашение земельного налога за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183,58 руб., остаток 177,21 руб.

На основании статьи 69 НК РФ, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неисполнением ФИО1 требований в добровольном порядке уплаты налогов, по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №А-516/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Должником были поданы возражения на судебный приказ и определением мирового судьи судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №А-516/2025 был отменен.

С административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Мантуровский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

До проведения судебного заседания ФИО1 предоставил подтверждение платежа -квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на сумму заявленного иска в размере 7750,57 руб. и ходатайствовал об отказе в административном иске в полном объёме.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

При внесении денежных средств при уплате ЕНП, денежные средства распределяются в хронологическом порядке, не зависимо от назначения платежа. В силу очередности распределения ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования к ФИО1 не подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 государственная пошлина не подлежит взысканию.

Руководствуясь ст.ст.175–181, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 7750 рублей 57 копеек - по транспортному налогу за 2023 год в сумме 880 рублей 76 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2854 рубля 52 копейки, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2854 рубля 53 копейки, по земельному налогу за 2023 год в сумме 117 рублей 21копейка, пени в размере 1043 рубля 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

судья Н.А. Коростелева