УИД: 57RS0022-01-2024-003518-80
производство № 2а-1-14/2025 (2а-1-457/2024;)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 февраля 2025 года пгт. Нарышкино
Урицкий районный суд Орловской области в составе:
председательствующего судьи Гнеушевой Е.Н.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,
при секретаре судебного заседания Птушкиной Н.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в Заводской районный суд г. Орла с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 обязан в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 06.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 69758 рублей 09 коп., в том числе налог 69671 рубль, пени – 87рублей 09 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 97 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 348 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 69220 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 87 рублей 09 копеек. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2021 № на сумму 69671 рубль и пени на сумму 87 рублей 09 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требований в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
Представитель административного истца УФНС России по Орловской области просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 69758 рублей 06 копеек, в том числе: по налогам 69671 рубль, по пени 87 рублей 09 копеек.
Определением Заводского районного суда г. Орла от 14.10.2024 данное административное дело передано по подсудности для рассмотрения в Урицкий районный суд Орловской области.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указал в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещён своевременно и надлежащим образом, направил в суд своего представителя.
Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 возражал против удовлетворения административного иска, пояснил суду, что ФИО1 является собственником имущества: автотранспортного средства марки MAN TG 18/360 4x2 BLS 2005 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №. 18 июня 2020 года данное автотранспортное средство попало в дорожно - транспортное происшествие. В результате ДТП эксплуатация данного автотранспортного средства невозможно в связи с его полным уничтожением и полной непригодностью. Данный факт подтверждается экспертным заключением № от 12 апреля 2022 года. ФИО1 является собственником имущества: автотранспортного средства марки МАН 18403 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №. 26 Сентября 2018 года данное автотранспортное средство попало в дорожно - транспортное происшествие. В результате ДТП эксплуатация данного автотранспортного средства невозможно в связи с его полным уничтожением и полной непригодностью. Данный факт подтверждается экспертным заключением № от 12 апреля 2022 года. Автотранспортное средство марки МАН 18403 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, зарегистрированное за ФИО1 на праве собственности, в налоговый период с сентября 2018 года, физически не существовало. Данное автотранспортное средство попало в ДТП, после которого восстановлению не подлежит. Следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога в соответствии со ст. 38 НК РФ. Вместе с тем и автотранспортное средство марки MANTG 18/360 4x2 BLS 2005 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, зарегистрированное за ФИО1 на праве собственности в налоговый период с июня 2020 года, также физически не существовало. Данное автотранспортное средство попало в ДТП, после которого восстановлению не подлежит. Следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога в соответствии со ст. 38 НК РФ. Автотранспортное средство с государственным регистрационным знаком №, исправно существовало 6 месяцев в 2020 году. За 12 месяцев 2020 год налог на автотранспортное средство MANTG 18/360 4x2 BLS 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак № составляет 30 600 рублей. Исходя из всего выше сказанного, транспортный налог за 2020 год за 6 месяцев должен составить 15 300 рублей 00 копеек. Требования административного истца уплатить транспортный налог за период с 2020 года на автотранспортные средства в сумме 69 671 рубль 00 копеек является ошибочными и основаны на неправильном применении норм материального права, регулирующих возникшие между сторонами отношения. 10.01.2025 года административный истец прислал ответ, в котором в Приложении № 1 указал какие денежные средства поступили от административного ответчика в период с 2019 года по 2022 год и как они были распределены на погашение транспортного налога за 2020 год: 08.07.2020 года - 4 000 рублей; 28.07.2020 года - 27 280 рублей 85 копеек, 27.08.2020 года - 8748 рублей 26 копеек, 28.08.2020 - 16 408 рублей 11 копеек, 07.10.2020 года - 10 640 рублей 78 копеек. Общая сумма взысканных денежных средств транспортного налога за 2020 год составила 67 077 рублей 40 копеек. Так как физически существовало только одно транспортное средство и то только полгода, то и налог должен быть в сумме 15 300 рублей 00 копеек. Так как денежные средства были изъяты на основании исполнительного документа – судебного приказа со счетов административного ответчика на погашение не существующей задолженности в размере 67 077 рублей 40 копеек, то переплата за 2020 год за транспортный налог составила 51 777 рублей 40 копеек. На основании вышеизложенного, просил в удовлетворении административного иска отказать, также просил отказать в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд после отмены судебного приказа.
Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2)
В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком земельного налога, налога на имущества и транспортного налога, поскольку имел в собственности недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (1/4 доли в праве общей долевой собственности); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (1/4 доли в праве общей долевой собственности); квартиру с кадастровым номером с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (1/3 доли в праве общей долевой собственности) и транспортные средства: MAN TG 18/360 4x2 BLS 2005 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №; МАН 18403 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №; Чери SUV Т11 SQR7180 с государственным регистрационным знаком №
01.09.2021 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об оплате ФИО1 транспортного налога в размере 69220 рублей; земельного налога в размере 97 рублей; налога на имущество ( жилой дом, квартиру) в размере 354 рубля (Л.д. 17-19) со сроком уплаты до 01.12.2021. Данное налоговое уведомление передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. (Л.д. 20)
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 87 рублей 09 копеек.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
07.12.2021 налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 задолженности по налогам в размере 69671 рубль и пени в размере 87 рублей 09 копеек. Срок погашения задолженности установлен до 11.01.2022.
Данное налоговое требование было направлено ФИО1 Почтой России.
В связи с тем, что требование налогового органа было оставлено ФИО1 без удовлетворения, УФНС России по Орловской области 08.02.2022 обратилось к мировому судье судебного участка №2 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год в размере 69671 рубль и пени в размере 87 рублей 09 копеек.
15 февраля 2022 года мировым судьёй судебного участка №2 Заводского района г. Орла вынесен судебный приказ № 2а-333/2022 о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г. Орла от 22.08.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1
11.09.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области направило в Заводской районный суд г. Орла настоящий административный иск.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
Учитывая, что судебный приказ от 15.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен и.о. мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г. Орла 22.08.2022, а с административным исковым заявлением УФНС России по Орловской области обратилось в суд 11.09.2024, то есть за пределами установленного шестимесячного срока, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для предъявления данного иска.
Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Поскольку в судебном заседании установлено, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, постольку административные исковые требования УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд Орловской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.
Мотивированный текст решения суда изготовлен 17 февраля 2025 года.
Председательствующий Е.Н. Гнеушева