Дело № 2а-364/2023
27RS0004-01-2022-008475-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 31 января 2023 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Григорьевой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Шиндор Марку Денисовичу о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года, февраль 2022 года в размере 74 781,52 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года, февраль 2022 года за период с 26.03.2022 по 28.03.2022 в размере 149,56 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 09.01.2022 по 31.03.2022 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. ФИО1 через личный кабинет приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за январь 2022 года, февраль 2022 года. Согласно сведениям АИС Налог-3 ПРОМ доход за январь 2022 года составил 2 025 350 рублей, за февраль 2022 года - 94 188 рублей. Сумма к уплате по данному налогу по итогам налоговых периодов, в том числе по срокам уплаты: 25.03.2022 (январь 2022 года) – 71 014 рублей; 25.03.2022 (февраль 2022 года) – 3767,52 рублей. Задолженность в общем размере 74 781,52 рублей в срок, определенный законодательством налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем инспекцией начислены пени в общем размере 149,56 рублей. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности по уплате налога на профессиональный доход за январь 2022 года, февраль 2022 года № 4196 от 29.03.2022 со сроком уплаты до 13.05.2022. Указанные требования ФИО1 исполнены не были. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска 06.06.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 15.09.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, до настоящего времени ФИО1 не уплачена
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом путем неоднократного направления судебных извещений по адресу его регистрации, а также указанному им в заявлении об отмене судебного приказа, почтовые конверты с которыми возвратились в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения». Помимо этого судом предпринимались попытки известить административного ответчика путем телефонограмм, однако абонент на звонки не отвечал, о чем составлены докладные. Кроме того, дополнительно административному ответчику направлялись смс-сообщения, 20.12.2022 такое смс-сообщение было доставлено, что подтверждается отчетом. Получив смс-сообщение, из которого административному ответчику стало достоверно известно о нахождении дела в производстве суда, последний не предпринял мер к получению в дальнейшем извещений о времени и месте рассмотрения дела. Судебные заседания неоднократно откладывались ввиду неявки административного ответчика в целях его повторного извещения.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С учетом указанных разъяснений и неоднократного направления административному ответчику судебных извещений по адресу его регистрации по месту жительства, а также доставленного ему смс-сообщения, суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".
В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видом деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.1.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 09.01.2022 по 31.03.2022 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Им через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за январь 2022 года, февраль 2022 года. Доход за январь 2022 года составил 2 025 350 рублей, за февраль 2022 года 94 188 рублей.
Сумма к уплате по налогу на профессиональный доход по итогу налогового периода январь 2022 года составила 71 014 рублей, срок уплаты 25.03.2022, за февраль 2022 года – 3767,52 рублей, срок уплаты 25.03.2022 года. Указанная обязанность ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнена. В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход, налоговым органом начислены пени за январь 2022 года, февраль 2022 года за период с 26.03.2022 по 28.03.2022 в размере 149,56 рублей.
В связи с неуплатой ФИО1 налогов налоговым органом сформировано требование: № 4196 от 29.03.2022 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 74 781,52 рублей, пени в размере 149,56 рублей, со сроком уплаты до 13.05.2022.
По истечении установленного в требовании № 4196 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г.Хабаровска 06.06.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 15.09.2022, на основании заявления ФИО1 отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием № 4196 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотом о направлении требования по почте, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что ФИО1 не уплатил налог на профессиональный доход за январь 2022 года, февраль 2022 года и пени к ним, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.
Ввиду того, что налог на профессиональный доход не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.
С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 71 014 руб., февраль 2022 года в размере 3767,52 руб., пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года, за февраль 2022 года за период с 26.03.2022 по 28.03.2022 в размере 149,56 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 2447 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Шиндор Марку Денисовичу о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с Шиндор Марка Денисовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на профессиональный доход, налога на имущество, пени на общую сумму 74 931,08 рублей, в том числе:
- по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года, февраль 2022 года в размере 74 781,52 рублей,
- пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года, февраль 2022 года за период с 26.03.2022 по 28.03.2022 в размере 149,56 рублей.
Взыскать с Шиндор Марка Денисовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 2447 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 01.02.2023.