дело №2а-172/13-2023г.
УИД 46RS0031-01-2022-004070-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2023 года Промышленный районный суд г. Курска в составе:
председательствующего судьи Шуровой И.Н.,
при секретаре Качановой Е.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с иском с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган исчислил ему налог и направил налоговое уведомление от 14.07.2017г. №19449828, от 24.06.2018г. №12476254, от 22.08.2019г. №66598443, от 03.08.2020г. №17193999, от 01.09.2021г. №15067489, в которых указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 15.11.2018г. №29223, от 19.03.2019г. №23909, от 31.05.2019г. №28823, от 05.07.2019г. №32915, от 13.02.2020г. №47119, от 25.06.2020г. №20908, от 02.07.2020г. №94292, от 15.06.2021г. №28704, от 24.12.2021г. №123190, которые не исполнены в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 Мировой судья 04.07.2022г. вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, пени, однако определением мирового судьи от 11.08.2022г. указанный судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014, 2016-2020 гг. в размере <данные изъяты> руб., пени за 2014г., 2016-2020 гг. в размере <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2018-2020 гг. в размере <данные изъяты> руб., пени за 2017-2020 гг. в размере <данные изъяты> а всего в сумме <данные изъяты>
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Курску не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебном заседании определением суда от 27.01.2023г. произведена замена административного истца ИФНС России по г.Курску на УФНС России по Курской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в административном исковом заявлении, конверт возвращен в суд с отметкой отделения связи «истек срок хранения».
При таком положении, суд приходит к выводу, что ответчик о рассмотрении дела извещена надлежащим образом по последнему известному месту жительства, а неполучение корреспонденции суд расценивает как умышленное уклонение ответчика от явки с целью затягивания рассмотрения дела.
В соответствии с ч. 6 ст. 45 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.
Применительно к положениям Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014 г. № 234 «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи» (зарегистрированы в Минюсте России 26.12.2014 г.) и ст. 96, ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ от получения почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечению срока хранения, следует считать надлежащим извещением.
Не получив адресованное ему судебное извещение на почте и уклонившись от явки в судебное заседание, ответчик самостоятельно распорядился принадлежащими ему процессуальными правами, не принял участие в судебном заседании, и должен сам нести неблагоприятные последствия собственного бездействия. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №381-О-П).
В силу п.п. 1, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57 НК РФ).
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.
Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001г. №172-2-РС установлены ставки налогов на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Курск».
В соответствии с п.п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.В силу п.1 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, налоговый орган исчислил ему налог и направил налоговые уведомления от 14.07.2017г. №19449828, от 24.06.2018г. №12476254, от 22.08.2019г. №66598443, от 03.08.2020г. №17193999, от 01.09.2021г. №15067489, в которых указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты. (л.д.43-52).
В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, в силу ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.
В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов:
- требование от 15.11.2018г. №29223 об уплате по земельному налогу с физических лиц, в сумме <данные изъяты> и пени по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> - в срок до 25.12.2018г. (л.д.34-40),
- требование от 19.03.2019г. №23909 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., и пени по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>- в срок до 17.04.2019г. (л.д.36-37),
- требование от 31.05.2019г. №28823 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> - в срок до 01.07.2019г. (л.д.32),
- требование от 05.07.2019г. №32915 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> - в срок до 01.11.2019г. (л.д.27-28),
- требование от 13.02.2020г. №47119 об уплате налога на имущество физических лиц, в сумме <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> - в срок до 27.03.2020г. (л.д.24-25),
- требование от 25.06.2020г. №20908 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> - в срок до 17.11.2020г. (л.д.21-22),
- требование от 02.07.2020г. №94292 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> - в срок до 23.11.2020г. (л.д.17-18),
- требование от 15.06.2021 г. №28704 об уплате налога на имущество физических лиц, в сумме <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> земельного налога с физических лиц, в сумме <данные изъяты> и пени земельному налогу в сумме <данные изъяты> - в срок до 16.11.2021г. (л.д.12-14),
- требование от 24.12.2021г. №123190 об уплате налога на имущество физических лиц, в сумме <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> по земельному налогу физических лиц, в сумме <данные изъяты> и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> - в срок до 08.02.2022г. (л.д.8-10), которые не были исполнены в установленный срок.
На момент обращения в суд задолженность не погашена.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1
Мировой судья 04.07.2022г. вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, пени, однако определением мирового судьи от 11.08.2022г. указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.6-7).
Предоставленные административным истцом расчеты задолженности (л.д.11, 15-16, 19-20, 23, 26, 29-31, 33-35, 38, 41-42) суд признает правильными.
Согласно пункту 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016г. №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, не усмотревшим правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Судебный приказ был отменён определением мирового судьи от 11.08.2022г.
Настоящий иск подан в суд 28.10.2022г., в связи с чем, срок на обращение в суд с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.
При таких обстоятельствах, поскольку ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, пени, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования УФНС по Курской области обоснованы и подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать: задолженность по земельному налогу за 2014г., 2016-2020 гг. в размере <данные изъяты> руб., пени за 2014, 2016-2020 гг. в размере <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2018-2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за 2017-2020 гг. в размере <данные изъяты>
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 178-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014г., 2016-2020 гг. в размере <данные изъяты> руб. и пени за 2014, 2016-2020 гг. в размере <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за 2017-2020 гг. в размере <данные изъяты> а всего в сумме <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья (подпись)
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>