УИД: 66RS0№-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14.08.2025 город Нижний Тагил
Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе судьи Жердевой Т.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Баландиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1609/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность в общей сумме 10 059,03 руб. в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 142 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 225 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 339 руб.;
- пени за период с 11.12.2018 по ДД.ММ.ГГГГ размере 9 353,03 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 166,46 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,58 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,31 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации по почте заказным письмом с уведомлением.
Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода ФИО1 за 2017 год составила 143 250 руб., исчисленная сумма налога составляет 18 623 руб. Налоговым агентом является КПК «Первый».
Из раздела 5 указанной справки о доходах следует, что сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составляет 143 250 руб., сумма неудержанного налога составляет 18 623 руб.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения пункта 5 настоящей статьи.
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65751000) на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» были установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимости:
- квартира по адресу: <адрес>57, с кадастровым номером №, площадью 56,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Для передачи этих документов через личный кабинет физического лица такой налогоплательщик должен направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета. После получения инспекцией уведомления и до поступления от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налоговая инспекция не вправе направлять ему указанные документы иными способами (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 cт. 11.2 НК РФ).
Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 133 руб. и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2017 год в размере 18 623 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 142 руб., налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 225 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 339 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.
Уведомления направлялись налоговым органом в адрес административного ответчика по почте заказными письмами с уведомлениями, что подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами; также представлен акт об уничтожении от 02.05.2023 № 1 объектов хранения, не подлежащих хранению.
Ранее налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).
Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги не уплатил, в его адрес было направлено требование № 22165 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц. Срок исполнения требования - 16.07.2023.
В установленный срок требование не исполнено.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Таким образом, административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
09.08.2024 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено решение № 23475 о взыскании задолженности в размере 21 669,82 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).
На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были начислены пени, расчет которых представлен в материалы дела.
В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 16 по Свердловской области обратились ДД.ММ.ГГГГ.
06.09.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-5469/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 10 059,03 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени задолженность ответчиком не уплачена, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска.
Таким образом, имеются основания удовлетворения требований административного истца в полном объеме.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов подрывает авторитет и бюджет государства - Российской Федерации, гражданином которого он является.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктами 19 пункта 1 статьи 333.36, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№ года рождения, проживающего по адресу: Свердловская область г. Нижний Тагил, ул. <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 059,03 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 142 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 225 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 339 руб.;
- пени за период с 11.12.2018 по 23.07.2024 размере 9 353,03 руб., из которых пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 11.12.2018 по 23.07.2024 в размере 9 166,46 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.07.2024 в размере 61,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 23.07.2024 в размере 82,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 23.07.2024 в размере 42,31 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Мотивированное решение составлено 28.08.2025.
Судья- подпись Т.В. Жердева
Копия верна. Судья- Т.В. Жердева