Решение по делу № 2А-3357/2023 от 15.08.2023 | Вологодский городской суд (Вологодская область)

Дело № 2а-3357/2023

УИД 35RS0010-01-2022-016541-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 15 августа 2023 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Гарыкина О.А., при секретаре Ивановой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области) к ФИО2 о взыскании налогов и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 земельного налога в размере 572 руб., пеней на недоимку по земельному налогу в размере 7 руб. 19 коп.; транспортного налога в размере 8568 руб. 00 коп., пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 1119 руб. 81 коп.; налога на имущество в размере 2 353 руб. 46 коп., пеней на недоимку по налогу на имущество в размере 45 руб. 04 коп., налога на имущество в размере 171 руб. 00 коп., пеней на недоимку по налогу на имущество в размере 2 руб. 42 коп., налога на доходы в размере 11 855 руб. 00 коп., пеней на недоимку по налогу на доходы в размере 54 руб. 73 коп., ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей.

Протокольным определением суда от 25.04.2023 АО «Тинькофф Банк» привлечён к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, причина неявки суду неизвестна. В представленных 16.02.2023 возражениях указал, что денежные средства в сумме 11 855 руб. были удержаны АО «Тинькофф банк» в момент вывода денежных средств с брокерского счета.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица АО «Тинькофф Банк» не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом ФИО2 в период 2015-2020 г.г. являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

-автомобиля «ЛАДА GАВ320 LADA XRAY», гос. рег. знак № в период с 09.08.2017 апреля по настоящее время;

-автомобиль «ЛАДА 219060 ЛАДА ГРАНТА», гос. рег. знак № в период с 17.04.2017 по 15.08.2017;

-земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

-гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

-гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

-баня с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, следовательно, с учётом приведённых норм закона обязаны уплачивать установленные налоги и сборы.

Согласно налоговому уведомлению № от 05.08.2016 транспортный налог за 2015 год исчислен в размере 2040 руб., налог на имущество за 2015 год исчислен в размере 244 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 07.08.2017 транспортный налог за 2016 год исчислен в размере 2040 руб., налог на имущество за 2016 год исчислен в размере 202 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 28.07.2018 транспортный налог за 2017 год исчислен в размере 2 975 руб., налог на имущество за 2017 год исчислен в размере 346 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 транспортный налог за 2018 год исчислен в размере 4284 руб., налог на имущество за 2018 год исчислен в размере 1 457 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 транспортный налог за 2019 год исчислен в размере 4284 руб., земельный налог за 2020 год исчислен в размере 179 руб., налог на доходы физических лиц исчислен в размере 269 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 транспортный налог за 2020 год исчислен в размере 4284 руб., земельный налог за 2020 год исчислен в размере 393 руб., налог на имущество физических лиц исчислен в размере 1 677 руб.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Кроме того, АО «Тинькофф Банк» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица № от 28.08.2020, № от 01.03.2021, согласно которым ФИО2 начислен НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом:

- за 2019 год в размере 269 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 – взыскивается в рамках настоящего дела;

- за 2020 год в размере 11 586 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 – взыскивается в рамках настоящего дела.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

- за 2019 год в размере 179 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 – взыскивается в рамках настоящего дела;

-за 2020 год в размере 393 руб. по сроку уплаты.12.2021– взыскивается в рамках настоящего дела.

Транспортный налог с физических лиц:

-за 2015 год в размере 2 040 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 – оплачен 23.12.2020;

-за 2016 год в размере 2 040 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 – оплачен 23.12.2020;

-за 2017 год в размере 2 975 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 – оплачен 15.06.2021;

-за 2018 год в размере 4 284 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 – взыскан судебным приказом мирового судьи по судебному участку №6 г. Вологды от 07.10.2020 по делу №;

-за 2019 год в размере 4 284 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 – взыскивается в рамках настоящего дела;

-за 2020 год в размере 4 284 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 – взыскивается в рамках настоящего дела.

Налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

-за 2019 год в размере 64 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 – взыскивается в рамках настоящего дела;

-за 2020 год в размере 107 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 – взыскивается в рамках настоящего дела.

Налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за 2016 год в размере 202 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 – оплачен 09.10.2019;

-за 2017 год в размере 346 руб. по сроку уплаты т 03.12.2018 – оплачен 09.10.2019;

-за 2019 год в размере 2 041 руб. (остаток задолженности с учетом оплат от 09.10.2019 в сумме 1364,54 руб. составил 676,46) по сроку уплаты 01.12.2020 – взыскивается в рамках настоящего дела;

-за 2020 год в размере 1 677 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 – взыскивается в рамках настоящего дела.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2015-2020 г.г. в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени:

-с 01.07.2018 по 08.10.2019 в размере 23,49 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

-с 11.07.2019 по 08.10.2019 в размере 7,48 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год;

-с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 223,38 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (к взысканию предъявляется 223 руб. 37 коп. в соответствии с требованием);

-с 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 107,60 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год;

-с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 6,52 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2019 год;

-с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 2,59 руб. на недоимку по налогу на доходы за 2019 год;

-с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 41,27 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;

-с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 5,42 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год;

-с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 1,94 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2019 год;

-с 25.07.2018 по 22.12.2020 в размере 342,30 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

-с 25.07.2018 по 22.12.2020 в размере 385,99 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

-с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 7,55 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год;

-с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1,77 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год;

-с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,48 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год;

-с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 52,14 руб. на недоимку по налогу на доходы за 2020 год;

-с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 19,28 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год.

Спорные суммы предложены к уплате требованием № со сроком исполнения до 25.11.2020, № со сроком исполнения до 24.03.2021, № со сроком исполнения до 23.11.2021, № со сроком исполнения до 14.09.2021, № со сроком исполнения до 03.02.2022.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В установленный срок требования ответчиком исполнены не были.

В связи с этим 27.04.2022 административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.05.2022 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 6 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 налогов и пеней.

Определением мирового судьи от 30.05.2022 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29.11.2022 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Вопреки доводам ФИО1 о том, что денежные средства в сумме 11 855 руб. были удержаны АО «Тинькофф банк» в момент вывода денежных средств с брокерского счета, суд учитывает следующее.

Согласно информации, представленной АО «Тинькофф банк» по запросу суда, по итогам 2019,2020 года по операциям ФИО2 с ценными бумагами была определена налоговая база в соответсвии со статьей 226.1 НК РФ и статьей 214.1 НК РФ.

Согласно утвержденному Порядку (Приказ ФНС России от 02.10.2018 № в справке о доходах за 2019 год по ставке 13% отражено:

-по коду 1530 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» общая сумма дохода составила 262 773,22 руб.

-по коду 201 «Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» общая сумма вычетов составила 258 450,87 руб.

Банк произвел расчет налоговой базу по операциям с ценными бумагами и ПФИ за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. Налоговая база 4322,35 руб., исчисленный НДФЛ по ставке 13%-562 руб., удержанный НДФЛ по ставке 13% - 293 руб., задолженность по налогу 269 руб.

На удержание налога в полном объеме связано с отсутствием свободных рублевых денежных средств на брокерском счете Клиента, доступных для удержания в соответсвии с пунктом 10 статьи 226.1 НК РФ и в сроки, предусмотренные пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

Согласно утвержденному Порядку (Приказ ФНС России от 02.10.2018 № в справке о доходах за 2020 год по ставке 13% отражено:

-по коду 1530 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» общая сумма дохода составила 2 888 504 руб.

-по коду 201 «Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» общая сумма вычетов составила 2 799 377,52 руб.

Банк произвел Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ПФИ за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Налоговая база 89126,48 руб., исчисленный НДФЛ по ставке 13% - 11586 руб., удержанный НДФЛ по ставке 13% - 0 руб., задолженность по налогу 11586 руб.

Не удержание налога в полном объеме связано с отсутствием свободных рублевых денежных средств на брокерском счете ФИО2, доступных для удержания в соответствии с пунктом 10 статьи 226.1 НК РФ и в сроки, предусмотренные пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 942 руб. 46 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (СНИЛС №, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области земельный налог в размере 572 рубля 00 копеек, пени на недоимку по земельному налогу в размере 7 рублей 19 копеек; транспортный налог в размере 8 568 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1 119 рублей 81 копейка; налог на имущество в размере 2 353 рубля 46 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество в размере 45 рублей 04 копеек, налог на имущество в размере 171 рубль, пени на недоимку по налогу на имущество в размере 2 рубля 42 копеек, налог на доходы в размере 11 855 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество в размере 54 рубля 73 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 942 рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29.08.2023.

Судья О.А. Гарыкина