Решение по делу № 2А-14326/2024 от 14.02.2025

Дело № 2а-2381/2025

УИД № 19RS0008-01-2024-000219-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления ФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2019 год, транспортного налога за 2018, 2020 год, земельного налога за 2014, 2018-2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 473,06 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 был исчислен земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику были направлены требования о добровольной уплате налога и пени, которые также не исполнены в установленный срок. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции недоимки по пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1 До настоящего времени недоимка по пени не погашена.

Представитель административного истца Управления ФНС по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представлять свои интересы доверил ФИО2, который в судебном заседании административное исковое заявление не признал, пояснив, что основания начисления пени отсутствовали, возражал относительно восстановления срока.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником объектов налогообложения.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 не уплатил налог на имущество и земельный налог за 2014 год, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 520 руб., по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 04514449) в размере 290 руб., по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 046144426) и пени к ним, требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 не уплатил земельный налог, транспортный налог за 2018 год, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 978 руб. и пени к нему в размере 14,75 руб., требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 в размере 937 руб. и пени к нему размере 2,06 руб., требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 не уплатил земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 год, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 700 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 37 руб. и пени к ним в размере 22,31 руб., требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2020 год, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 050 руб., требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки недоимки по налогам, налоговым органом исчислены пени за неуплату налога на имущество за 2014, 2018 год, земельного налога за 2014, 2018-2019 год, транспортного налога за 2018, 2020 год, ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, пени в размере 28 789,55 руб.

По истечении установленных в требовании срока, ввиду неуплаты пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании спорных сумм пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

С настоящим иском Управление ФНС России по Республике Хакасия обратилось в Орджоникидзевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Оценивая представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 84 КАС РФ, суд принимает во внимание следующее.

Как следует из административного искового заявления, в отношении сумм задолженности, на которую начислены пени в размере 5 473,06 руб. УФНС России по Республике Хакасия своевременно не приняты соответствующие меры взыскания.

Из таблицы расчета пени, следует, что о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, информация о направлении судебного приказа в службу судебных приставов отсутствует.

В соответствии с пунктом 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. То есть срок на предъявление налоговым органом судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению истек – ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год отсутствует.

В соответствии с п.4.1 ч.1 ст.59 ГК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные в настоящем иске суммы пени за неуплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 год, не подлежат удовлетворению.

Решением Советского районного суда г.Красноярска № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имуществу физических лиц за 2019, земельному налогу за 2018-2019 год. Решением установлено, что ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных налогов исполнена в установленные законом сроки.

С учетом решения Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, требования Управления ФНС России по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за 2018 год, налога на имуществу физических лиц за 2019, земельного налога за 2018-2019 год, не подлежат удовлетворению, поскольку пеня не может быть исчислена на сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Решением Советского районного суда г.Красноярска № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год. Решением установлено, что налоговым органом пропущен установленный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи в суд административного иска отказано.

Пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

С учетом решения Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, требование Управления ФНС России по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за 2020 год не подлежит удовлетворению.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором Инспекцией в качестве уважительности причины пропуска срока указано на то, что о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2023, суд оставляет его без удовлетворения, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. В связи с непринятием мер по взысканию недоимки по земельному налогу за 2014 год и не своевременным принятием мер по принудительному взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам должна была быть признана налоговым органом безнадежной, дальнейшее начисление пени на списанную как безнадежную ко взысканию задолженность не основано на нормах действующего законодательства, на основании чего ходатайство о восстановлении срока для подачи в суд административного иска не подлежит удовлетворению.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик