Дело № 2а-1386/2025
(присоединено дело № 2а-2948/2025)
39RS0004-01-2025-000352-37
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 августа 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:
председательствующего судьи Левченко Н.В.
при помощнике судьи Ткаченко К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области 03.02.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском (том 1 л.д. 3-20), указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ней с с 18.06.2021 до настоящего времени зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление от 15.08.2023 № 80799894 об уплате налогов с физических лиц за 2021 и 2022 год на сумму 126723 руб.
В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.
Налоговый орган выставил ответчику требование от 16.05.2023 № 3010 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 16.05.2023по недоимке по налогам в сумме 776652 руб., штрафы 44901 руб. руб. и пени в сумме 204226,80 руб. со сроком уплаты до 15.06.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
На основании заявления Инспекции мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-3414/2024 от 10.09.2024.
Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 20.11.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 30891,54 руб., за 2022 год в сумме 89307,82 руб. и 1023,05 руб., пени за период с 13.11.2023 по 08.07.2024 в сумме 104334,13 руб., а всего на общую сумму 225556,54 руб. (том 1 л.д. 3-20).
Также УФНС России по Калининградской области 23.06.2025 обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени за период с 08.07.2024 по 30.09.2024 в сумме 10578,77 руб. (том 2 л.д. 3-21).
Определением суда от 30.07.2025 административные дела №2а-1386/2025 и №2а-2948/2025 объединены на основании ст. 136 КАС РФ в одно производство с присвоением №2а-1386/2025 (том 2 л.д. 65-66).
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».
Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, пояснив, что налоговым органом неверно применены повышающие коэффициенты и распределены денежные средства.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.
В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).
Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).
Согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области за ФИО1 с 18.06.2021 до настоящего времени зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>
Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год.
04.08.2025 УФНС России по Калининградской области представило в суд заявление об уточнении требований (том 2 л.д. 71), в котором указано, что в связи с произведенными мероприятиями по уменьшению земельного налога также произведенных ответчиком уплатах налога на имущество физических лиц, истец отказывается от иска в части требований о взыскании земельного налога за 2021 год в сумме 30891,54 руб., за 2022 год в сумме 89307,82 руб., НИФЛ за 2022 год в сумме 1023,05 руб. в связи с тем, что задолженность по данным налогам по состоянию на 01.08.2025 отсутствует.
Определением суда от 13.08.2025 принят отказ от иска в данной части и производство по делу прекращено (том 2 л.д. 143-144).
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
При разрешении исковых требований о взыскании пени суд исходит из следующего.
Решением Московского районного суда г. Калининграда от 03.12.2024 по делу № 2а-2684/2024 с ФИО1 взысканы штрафы в порядке ст. 228 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 26835 руб., за неуплату НДФЛ за 2021 год в сумме 18066 руб. и пени на совокупную обязанность по уплате налогов по состоянию на 16.10.2023 в сумме 44828,87 руб. (том 1 л.д. 179-187).
В силу положений ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Данным решением суда установлено, что отрицательное сальдо на 01.01.2023 составляло 454125 руб., включало в себя недоимку по земельному налогу и НДФЛ за 2021 год, а ранее возникшие недоимки подлежали исключению из отрицательного сальдо в связи с их погашением, в том числе в рамках исполнительных производств, а также в связи с утратой права принудительного взыскания задолженности по налогам и в связи с принятием решений суда об отказе во взыскании ранее возникших недоимок.
Также решением суда установлено, что отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени на 16.10.2023 составляло 451218 руб.
Из представленного расчета пени (том 1 л.д. 34, том 2 л.д. 35) следует, что при начислении налоговым органом пени отрицательное сальдо для расчета пени на взысканные решением суда штрафы не увеличивалось.
Пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 13.11.2023 в сумме 10110,28 руб. были взысканы судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по делу № 2а-2577/2024, который не отменялся, и согласно пояснениям представителям ответчика данная недоимка погашена в рамках исполнительного производства.
Таким образом, в рамках настоящего дела подлежит взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 14.11.2023 по 08.07.2024.
За период с 14.11.2023 по 01.12.2023 пени подлежат взысканию исходя из отрицательного сальдо в размере 451218 руб. в сумме 4 060,96 руб. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
14.11.2023 – 01.12.2023
18
15
300
4 060,96
02.12.2023 отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением за 2022 год земельного налога в сумме 84613 руб. (с учетом его уменьшения при перерасчете на сумму 8073 руб.), НИФЛ в сумме 1574 руб., транспортному налогу в сумме 170 руб. Как указал административный истец, доначисление земельного налога за 2021 год в сумме 32293 руб. было сторнировано (том 1 л.д. 219).
Таким образом, отрицательное сальдо в период с 02.12.2023 по 20.03.2024 составляло 537575 руб., и пени за период с 02.12.2023 по 20.03.2024 подлежат взысканию в сумме 31251,03 руб. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
4 300,60
18.12.2023 – 20.03.2024
94
16
300
26 950,43
20.03.2024 в связи с внесением платежа в сумме 3876,04 руб. отрицательное сальдо уменьшилось и составило 533698,96 руб., и пени за 21.03.2024 подлежат взысканию в сумме 284,64 руб. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
21.03.2024 – 21.03.2024
1
16
300
284,64
21.03.2024 в связи с внесением платежей в размере 617,81 руб. и 2726,91 руб. отрицательное сальдо уменьшилось и составило 530354,24 руб., и пени за период с 22.03.2024 по 03.05.2024 подлежат взысканию в сумме 12162,79 руб. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
22.03.2024 – 03.05.2024
43
16
300
12 162,79
03.05.2024 в связи с внесением платежа в размере 288,08 руб. отрицательное сальдо уменьшилось и составило 530066,16 руб., и пени за период с 04.05.2024 по 07.07.2024 подлежат взысканию в сумме 18375,63 руб. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
04.05.2024 – 07.07.2024
65
16
300
18 375,63
07.07.2024 в связи с внесением платежа в размере 350903,16 руб. отрицательное сальдо уменьшилось и составило 179163 руб., и пени за 08.07.2024 подлежат взысканию в сумме 95,55 руб. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
08.07.2024 – 08.07.2024
1
16
300
95,55
08.07.2024 в связи с внесением платежей в размере 170 руб. и 92806 руб. отрицательное сальдо уменьшилось и составило 86187 руб., и пени за период с 09.07.2024 по 17.07.2024 подлежат взысканию в сумме 413,70 руб. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
09.07.2024 – 17.07.2024
9
16
300
413,70
17.07.2024 в связи зачетом переплаты в ЕНП в размере 161,62 руб. отрицательное сальдо уменьшилось и составило 86025,38 руб., и пени за период с 18.07.2024 по 30.09.2024 подлежат взысканию в сумме 3851,07 руб. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.07.2024 – 28.07.2024
11
16
300
504,68
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
2 529,15
16.09.2024 – 30.09.2024
15
19
300
817,24
Таким образом, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 14.11.2023 по 30.09.2024 подлежит взысканию в сумме 70495,37 руб., а в остальной части в удовлетворении исковых требований о взыскании пени суд отказывает.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) в пользу УФНС России по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 14.11.2023 по 30.09.2024 в сумме 70495,37 руб.
В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 27 августа 2025 г.
Судья: подпись <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>